Sistema Tributario y Auditoría de Cuentas: Conceptos Clave en España

Sistema Tributario Español

Sistema Tributario: Conjunto de tributos exigidos por los distintos niveles de las Haciendas Públicas de España (Estado, Comunidades Autónomas y entidades locales).

Tributos: Cantidades de dinero que las personas deben pagar al Estado cuando ocurre una situación establecida por la ley (como trabajar o comprar un bien) para financiar los gastos públicos.

Clasificación de Tributos y Obligaciones

• a) Pago de cuota societaria: Impuesto
• b) Cantidad por propiedad de vehículo: Impuesto
• c) Pago de licencia de establecimiento: Tasa
• d) Multa por velocidad: Sanción
• e) Matrícula (derecho): Tasa
• f) Pavimentación de calle: Contribución
• g) Pasaporte: Tasa
• h) Distintivo de residente: Tasa
• i) Arancel: Impuesto
• j) Iluminación: Contribución
• k) Terraza: Tasa
• L) Propiedad de vivienda: Impuesto

Impuesto directo: Aplicable sobre la renta de personas físicas, sociedades, rentas de no residentes, sucesiones y patrimonio.

Auditoría de Cuentas: Normativa y Procedimientos

Fundamentos y Marco Legal

1. Auditoría de cuentas (LAC): Revisión y verificación de estados financieros.
2. Clasificación de persona: Interna.
3. Auditor externo: Externa.
4. Objetivo financiera: Veracidad de la información.
5. Auditoría operativa: Objetivo de optimizar recursos.
6. Normativa en España: NIA (Normas Internacionales de Auditoría).
7. ROAC: Registro Oficial de Auditores de Cuentas.
8. Estados financieros integrados: Estados Financieros consolidados.
9. ICAC: Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (regula la actividad).
10. Verificar situación financiera: Auditoría financiera.
11. Obligadas a auditar: Por mandato legal.
12. Art. 42 (Grupo): Sociedades dominantes.
13. Art. 43 (Excepción): No superan límites legales.
14. LAC (Obligación): Por ley o mandato judicial.
15. Grupo de sociedades: Auditoría consolidada.
16. Condición para auditar: Cumplir con los límites establecidos.
17. Cuándo auditar: Al superar los límites legales.
18. Art. 263 TRLSC: No inferior a los límites establecidos.
19. Art. 265 TRLSC: Si es necesario por requerimiento.
20. No obligada a auditar: Por decisión de los socios.

Requisitos y Responsabilidades del Auditor

• Auditor en España: Debe estar inscrito en el ROAC.
• Requisitos ROAC: Mayoría de edad, nacionalidad UE y sin antecedentes.
• No cumple ROAC: Obligación de abandonar la actividad.
• Auditor UE: Requiere autorización del ICAC.
• Autorización ICAC (académica): Grado universitario y práctica profesional.
• Vía profesional: 3 años de práctica acreditada.
• Independencia del auditor: Debe ser independiente de la entidad.
• No independiente: Existencia de relación personal o financiera.
• Responsabilidad del auditor: Ante daños y perjuicios.
• Sociedad no obligada: Los socios pueden solicitar una auditoría voluntaria.

Fases y Ejecución del Informe

• Estudio previo: Análisis inicial.
• Planificación: Evaluación del control interno de la entidad.
• Ejecución: Obtención de evidencias.
• Informe de auditoría: Documento con las conclusiones.
• Carta de encargo: Contrato entre el auditor y la entidad.
• Título del informe: Informe de auditor independiente.
• Opinión del auditor: Imagen fiel de las cuentas.
• Fondo de la opinión: Basada en la independencia.
• Empresa en funcionamiento: Evaluación de la capacidad de continuidad.
• Cuestiones clave: Identificación de riesgos.
• Otros informes: Información adicional relevante.
• Responsabilidad de la dirección: Asegurar la veracidad de las cuentas.
• Sin errores: Opinión favorable.
• Errores materiales: Opinión desfavorable.
• Sin evidencia: Denegación de opinión.
• Evidencia insuficiente: Denegación de opinión.
• Ajustes: Corrección de errores detectados.
• Reclasificaciones: Movimientos contables necesarios.
• Opinión modificada: Para errores no relevantes.
• Circularización: Procedimiento para confirmar saldos.