Resolución de Casos Prácticos de la Ley General Tributaria: Preguntas y Artículos Clave

Temas 1 a 4: Conceptos Básicos y Aplicación de los Tributos

1. Aplicación de la Ley General Tributaria (LGT)

3. La LGT es aplicable al IRPF, pero no al IS ni tampoco a los tributos de CCAA ni entes locales. ¿Cierto?
No, art. 1.

2. Clasificación de Tributos

4. Cobran un tributo por poner 2 mesas en plaza pública. ¿Qué clase de tributo es?
Tasa, art. 2.

5. Además, el Ayuntamiento de su ciudad le ha notificado una liquidación de 343 € por el arreglo de su calle. ¿Qué clase de tributo es el que ha dado lugar a la liquidación?
Contribución especial, art. 2.

6. Título de Graduado en ADE, la Universidad cobró una cantidad como tributo. ¿Qué clase de tributo es?
Tasa, ya que solo puede expedirlo el Ministerio de Educación.

3. Devengo y Exigibilidad

7. Cuándo se puede devengar un impuesto y qué lo diferencia de los demás tipos de tributos.
El devengo es el momento en el que se ha realizado el Hecho Imponible (HI), por tanto, no existe diferencia entre los distintos tributos. Los impuestos son exigidos sin contraprestación de la Administración, a diferencia de tasas o contribuciones especiales.

4. Principios y Fuentes del Derecho Tributario

8. ¿Artículo en la LGT que enumere los principios de aplicación a los tributos? ¿Es la norma de más rango que lo hace?
Artículo 3 de la LGT.

9. Cuando la Administración dicta un acto relacionado con la aplicación de los tributos, ¿puede oponerse el sujeto destinatario?
Sí, art. 6.

12. El Gobierno pretende, con un reglamento, establecer una exención del tributo X e incrementar el tipo de gravamen del 5 al 6% para quien utilice vehículos contaminantes. ¿Cuáles de estas medidas puede acordar?
Ambas están reservadas a normas con rango de ley, por lo que no se pueden regular mediante reglamento (art. 8).

16. ¿Puede una norma tributaria fijar su vigencia para el plazo, por ejemplo, del 1 de enero al 31 de diciembre del año siguiente?
Sí, pero tiene que estar expresamente establecido por la norma (art. 10).

Temas 5 a 8: Obligados Tributarios y Actuaciones de la Administración

1. Obligados Tributarios

1. El banco ha recibido una imposición en metálico de la Sra. Z por importe de una cantidad. Al recibirla tiene que informar a la Administración. ¿Es obligado tributario?
Se convierte en obligado tributario con obligación formal de comunicar datos de la imposición de la Sra. Z.

2. La entidad pagadora le ha retenido a M una cantidad de su nómina. ¿Son obligados tributarios? ¿Son contribuyentes?
Los dos son obligados tributarios: la entidad por la condición de retenedor (realizar pagos a cuenta) y M como obligado a soportar la retención (obligación entre particulares). M será contribuyente del IRPF por los rendimientos del trabajo percibidos, y será contribuyente por el IS (consideramos que tiene personalidad jurídica y forma de sociedad).

5. B es comerciante y no sufre retención por las rentas que ingresa. ¿Está obligado a observar alguna conducta para ir adelantando cantidades a cuenta del tributo que finalmente tendrá que abonar?
Tendrá que realizar pagos fraccionados a cuenta de lo que tenga que ingresar por su IRPF (pagos a cuenta).

2. Procedimiento de Apremio y Notificaciones

9. Esta misma mañana se le ha enviado una providencia de apremio. ¿Qué es? Cuando la reciba, ¿va a ser suficiente con ingresar el principal o tendrá que ingresar algo más?
Art. 167.2. Junto con el principal tiene que ingresar los recargos del periodo ejecutivo (art. 28).

11. La Administración notifica la resolución en el domicilio, pero no al sujeto, sino a un familiar. ¿Es válida la notificación? ¿Qué hubiera pasado si en el domicilio no hubiese habido nadie o un desconocido?
Art. 111, art. 112.1.

12. La comunidad de bienes se acaba de constituir y pregunta quién es su representante.
Art. 45.3.

3. Responsabilidad Tributaria

16. Supuesto de responsabilidad subsidiaria, en el cual el obligado principal ha dejado transcurrir el plazo de ingreso sin efectuarlo y no hay responsables directos o solidarios. ¿Primer paso del procedimiento?
Tiene que iniciar el procedimiento de apremio y agotar las vías de cobro. Una vez declarado insolvente el obligado tributario principal, se declara la derivación de responsabilidad contra los responsables subsidiarios.

Temas 9 a 13: Revisión, Recursos y Procedimientos Tributarios

1. Recursos y Suspensión de deudas

1. Recibe una notificación y no está de acuerdo. ¿Qué puede hacer? ¿Hacienda Pública puede iniciar el procedimiento ejecutivo contra sus bienes?
Puede presentar recurso de reposición o reclamación económico-administrativa en el plazo de 1 mes desde la notificación de la resolución. Pero no se suspende la deuda y, por tanto, transcurrido el plazo voluntario, si no lo paga o lo suspende (con la garantía), entrará en vía ejecutiva. También podría pedir el aplazamiento o fraccionamiento de la deuda.

2. Qué puede hacer para evitar la ejecución, y si en caso de tener que asumir algún coste por esta razón podrá solicitar su devolución.
Como hemos dicho, podrá avalar la deuda para suspender el procedimiento ejecutivo. En el caso de que el contribuyente tuviera razón y se le estimara el recurso interpuesto, podría solicitar que le reembolsen el importe del coste del aval (obligación material de la Administración, art. 30).

2. Prescripción y Caducidad

3. Hacienda Pública inició el 24 de marzo de 2013 un procedimiento de comprobación a DSA, por una deuda exigible desde el 17 de junio de 2010. Hoy, 24 de noviembre de 2014, no ha terminado el procedimiento. DSA aportó documentación y no ha sido requerido de nuevo. ¿En qué situación está?
El procedimiento de comprobación, en el supuesto de comprobación limitada, ha caducado por el transcurso de 6 meses desde la notificación de inicio. La caducidad hace que desaparezca el procedimiento, por lo que sus efectos desaparecen; entonces, con la caducidad no se ha interrumpido el plazo de prescripción (Art. 66 bis). Por tanto, al no haberse interrumpido el plazo de prescripción, este se cuenta desde el 17 de junio de 2010, finalizando el 17 de junio de 2014. Hoy, 24 de noviembre de 2014, ha prescrito el derecho de la Administración para determinar la deuda mediante la liquidación (Art. 104.5).

3. Liquidación y Actas

4. Hoy día 14 firma el acta de conformidad y quiere ingresar. ¿Cuándo tiene que ingresar?
Con la firma se inicia el plazo de 1 mes para que se entienda producida y notificada la liquidación tributaria (art. 156.3). Por tanto, la notificación de la liquidación se entiende realizada el 14 de diciembre. El plazo para ingresar se rige por el art. 62.2.

4. Devolución de Ingresos Indebidos

5. Ha ingresado una cantidad prescrita y se ha dado cuenta al día siguiente. ¿Qué puede hacer?
Como es una deuda prescrita, el art. 221.c dice que se ha producido un ingreso indebido. Debe solicitar la devolución del ingreso indebido.

7. Ingresó el 17 de febrero de 2010 la cantidad X, pero ya estaba pagado en mayo de 2009, por lo que es un pago duplicado. Quiere solicitar la devolución y nos pregunta el 25 de agosto de 2014 qué puede hacer.
Ingreso indebido el 17 de febrero de 2010, puede solicitar la devolución si no ha pasado el plazo de prescripción del art. 221. El plazo de prescripción finalizó el 17 de febrero de 2014, entonces el derecho a solicitar la devolución de ingresos indebidos ha prescrito.

5. Comprobación Limitada

10. A N le han solicitado, en un procedimiento de comprobación limitada, su contabilidad. ¿Tiene que aportarla? ¿Voluntariamente?
Art. 136.2.c). Por tanto, no tiene que aportar la contabilidad, aunque sí podrá aportarla voluntariamente sin requerimiento previo al efecto, cosa que no sucede en este caso. En el caso de que se hubiese aportado voluntariamente, la Administración podrá examinar dicha documentación solo para constatar la coincidencia entre la documentación contable y la información de la que disponga la Administración Tributaria.

12. Autoliquidó hace 1 año un tributo y la Administración lo ha citado para un procedimiento de comprobación. ¿Puede hacerlo?
Sí, pues está en el plazo para poder determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación (art. 120.2).