Rentas de Cuarta y Quinta Categoría: Todo sobre el Impuesto al Trabajo en Perú

Cuestionario sobre Rentas de Trabajo en el Perú

Conceptos Fundamentales y Diferencias

1. ¿Cuál es la diferencia esencial entre la renta de cuarta y quinta categoría?

• a) La cuarta es trabajo independiente (sin vínculo laboral); la quinta es trabajo dependiente (con vínculo laboral).
• b) La cuarta es trabajo dependiente y la quinta es trabajo independiente.
• c) Ambas requieren contrato laboral, solo cambia la tasa de impuesto.

Respuesta correcta: A) La cuarta es trabajo independiente (sin vínculo laboral); la quinta es trabajo dependiente (con vínculo laboral).

2. ¿Qué determina cuándo se genera un ingreso de cuarta categoría (renta bruta)?

• a) La fecha en que el cliente paga el recibo.
• b) La fecha de emisión del recibo por honorarios, se haya cobrado o no.
• c) La fecha en que SUNAT registra el recibo.

Respuesta correcta: B) La fecha de emisión del recibo por honorarios, se haya cobrado o no.

Deducciones y Límites Legales

3. ¿Cuál es el límite de la deducción del 20% sobre la renta bruta de cuarta categoría?

• a) 7 UIT
• b) 3 UIT
• c) 24 UIT

Respuesta correcta: C) 24 UIT

4. ¿Qué condición se necesita para aplicar la deducción adicional de hasta 3 UIT?

• a) Que los ingresos por rentas de trabajo superen las 7 UIT.
• b) Que el contribuyente esté inscrito en el Nuevo RUS.
• c) No se necesita ninguna condición, aplica a todos.

Respuesta correcta: A) Que los ingresos por rentas de trabajo superen las 7 UIT.

Retenciones y Suspensión de Pagos

5. ¿A partir de qué monto de un recibo por honorarios corresponde retención de cuarta categoría, y cuál es la tasa?

• a) Más de S/ 1,500, con una tasa de 8%.
• b) Más de S/ 3,000, con una tasa de 10%.
• c) Cualquier monto, con una tasa de 5%.

Respuesta correcta: A) Más de S/ 1,500, con una tasa de 8%.

6. Para solicitar la suspensión de retenciones de cuarta categoría (por ejercicio de profesión, arte, ciencia u oficio), ¿qué ingreso anual proyectado no se debe superar?

• a) S/ 38,500
• b) S/ 48,125
• c) S/ 128,400

Respuesta correcta: B) S/ 48,125

Actualizaciones Legislativas y Quinta Categoría

7. Según la Ley N° 32430, ¿bajo qué criterio se imputarán ahora las rentas de primera categoría por arrendamiento?

• a) Devengado (cuando nace el derecho a cobro, se cobre o no).
• b) Percibido (cuando la renta está a disposición del beneficiario).
• c) Se mantiene igual, no hubo cambio.

Respuesta correcta: B) Percibido (cuando la renta está a disposición del beneficiario).

8. ¿Cuál de estas características NO es propia de una renta de quinta categoría (relación de dependencia)?

• a) Subordinación a las órdenes de quien requiere el servicio.
• b) Sujeción a horario, lugar y jornada de trabajo.
• c) Emisión de recibo por honorarios por cada servicio prestado.

Respuesta correcta: C) Emisión de recibo por honorarios por cada servicio prestado.

9. ¿Cuál de los siguientes conceptos NO constituye renta gravable de quinta categoría?

• a) El sueldo mensual del trabajador.
• b) La compensación por tiempo de servicios (CTS).
• c) Las gratificaciones ordinarias de julio y diciembre.

Respuesta correcta: B) La compensación por tiempo de servicios (CTS).

10. ¿Qué tasa se aplica al tramo de renta neta de trabajo de más de 5 UIT hasta 20 UIT?

• a) 8%
• b) 14%
• c) 17%

Respuesta correcta: B) 14%

Casos Prácticos y Ejercicios de Cálculo (Proyección 2025)

11. Cálculo de deducción del 20% para independientes

Un abogado (renta de cuarta categoría) emitió recibos por honorarios durante el año 2025 por un total de S/ 90,000. Calcule el monto de la deducción del 20% que le corresponde (considere que la UIT 2025 es S/ 5,350 y el límite de la deducción es 24 UIT).

• 20% de S/ 90,000 = S/ 18,000
• Límite: 24 UIT = 24 × S/ 5,350 = S/ 128,400
• Como S/ 18,000 < S/ 128,400, no supera el límite.

Deducción del 20% aplicable: S/ 18,000

12. Determinación de la renta neta de cuarta categoría

Siguiendo el caso anterior, si a la renta bruta de S/ 90,000 ya se le aplicó la deducción del 20% calculada en la pregunta 11, y luego se aplica la deducción fija de 7 UIT (S/ 37,450), ¿cuál es la renta neta de cuarta categoría resultante?

• Renta bruta: S/ 90,000
• Menos 20%: S/ 90,000 − S/ 18,000 = S/ 72,000
• Menos 7 UIT (S/ 37,450): S/ 72,000 − S/ 37,450 = S/ 34,550

Renta neta de cuarta categoría: S/ 34,550

13. Retención en recibos por honorarios

Un cliente le paga a un contador un recibo por honorarios de S/ 2,000. ¿Debe el cliente efectuar retención? De ser así, ¿cuánto debe retener y cuánto debe pagar efectivamente al contador?

El monto (S/ 2,000) es mayor a S/ 1,500, por lo que sí procede la retención.

• Retención: 8% de S/ 2,000 = S/ 160

Monto neto a pagar al contador: S/ 2,000 − S/ 160 = S/ 1,840

14. Ingresos anuales proyectados en quinta categoría

Una trabajadora dependiente (quinta categoría) tiene un sueldo mensual fijo de S/ 4,000 y recibe dos gratificaciones completas de S/ 4,000 (julio y diciembre). Calcule sus ingresos anuales proyectados totales.

• Sueldo anual (12 meses): 12 × S/ 4,000 = S/ 48,000
• Gratificaciones: 2 × S/ 4,000 = S/ 8,000

Total ingresos anuales proyectados: S/ 56,000

15. Cálculo de base imponible e impuesto anual

Con los ingresos anuales calculados en la pregunta 14, y usando la deducción de 7 UIT (S/ 37,450) y la tasa de 8% para el tramo de hasta 5 UIT, calcule: (a) la base imponible (renta neta) y (b) el impuesto anual total (asuma que toda la base cae dentro del tramo del 8%).

• Ingresos anuales: S/ 56,000
• Menos 7 UIT: S/ 56,000 − S/ 37,450 = S/ 18,550 (base imponible / renta neta)
• Como S/ 18,550 está dentro del tramo de hasta 5 UIT (5 × S/ 5,350 = S/ 26,750), se aplica la tasa de 8%:

Impuesto anual: 8% × S/ 18,550 = S/ 1,484