Rendimiento del Capital Inmobiliario y Mobiliario
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RENDIMIENTO CAPITAL INMOBILIARIO (RCI inmobiliario)
+100% RCI o IRI íntegro
- Gastos deducibles
= Rendimiento Neto
- Reducciones (23 y 15 R)
= RCI inmobiliario
Categorías de Inmuebles:
- Rústicos y solares: No tienen imputación (no IRI)
- Urbanos y edificios: Sí IRI
Bienes Inmobiliarios:
- Vivienda habitual: exenta de IRI (85).
- No alquilada: IRI (85)
- Usufructo: RCI
- Alquilada: RCI (22 y ss)
- Alquilada a familiar: Se coge el mayor entre IRI y RCI tras aplicarle gastos (24). Si el RCI tras restarle los gastos deducibles es inferior al IRI se aplicará el IRI.
● IRI (85): Calcular: no se le aplican gastos deducibles
2% V. Catastral no revisado o 1,1% V. Catastral (de los últimos 10 años), o 1,1% del 50% del V. Adq.
● RCI (22): Se le aplican gastos
Rendimiento del capital inmobiliario: lo que te pagan por el alquiler anual.
● GASTOS DEDUCIBLES (23 y 13 R y 14 R):
- Intereses del préstamo para comprar el piso
- Reformas
*** Intereses de préstamo + Reforma = No puede superar el RCI. El resto se puede deducir en los 4 años siguientes (23 a.1)
- Tributos e impuestos (IBI)
- Suministros a cargo del propietario
- Servicios personales
- Gastos jurídicos
- Asesoramiento
- Prima de contrato de seguros
- Saldo dudoso cobro: Lo comprendido entre Julio año X hasta Junio de X1, para el año X1
- Amortización: 3% del mayor entre: - V. Catastral (revisado o no) y V. Adq
(V. Suelo / V. Catastral) * 100% = % El elegido - (% * El elegido) = X
X * 3% = Y Y * Meses / 12 = Resultado
Si es un usufructo mirar el art 14.3 RIRPF
El mobiliario también se amortiza art 30 rirpf * 0,1 (mirar). Y se resta como g. deducible.
● REDUCCIONES (23 y 15 R):
- Vivienda habitual (cuando está alquilada para V.habitual) = Reducción del 60% del rendimiento neto
- Rendimientos irregulares = Reducción 30%. Cuando tienen un período de generación mayor a 2 años. Cuando en vez de pagar mes a mes te lo paga de golpe.
Año trabajado / Año que tardan en pagar = Período de generación > 2 años
a) También puede ser por traspaso o cesión
b) Indemnizaciones por daños o desperfectos
c) Cesión vitalicia
RENDIMIENTOS MOBILIARIOS
+100% RMob. Íntegros generales +100% RMob. íntegros ahorro
- Gastos deducibles generales - Gastos deducibles ahorro
= Rendimiento Neto = Rendimiento Neto ahorro
- Reducciones (23 y 15 R) - Reducciones (23 y 15 R)
= RCI inmobiliario = RCI inmobiliario
● RMob. Íntegros Retención 19%
Ahorro
*** Los rendimientos C. Mob. en especie = V. Mercado + IngC)......Art. 103 R
IngC = (C. Adq + 20% C. Adq) * Retención (19%)
25.1) Participaciones en fondos propios: Retención 19% sobre acciones * €
Son acciones..(acciones * € - Gastos)
- Dividendos dinerarios
- Dividendos en especie
25.2) Cesión a 3ros de recursos propios (Intereses generados por depósitos bancarios, préstamos que doy (sus intereses) y activos financieros).
*** También cosas en especie (un móvil)
- Explícitos: Bonos y obligaciones (intereses que generan)
- Implícitos: Letras Tesoro (V. Transmisión - V. Adq)
- Letras Cambio (V. Transmisión - V. Adq)
- Letras Tesoro (Venta - Comisión y corretaje)
*** Las Letras del Tesoro y Bonos no tienen retención, el resto sí tienen. Retención (19%)
25.3) Capitalización de cuentas: Vitalicias y temporales
Generales
25.4) Otros rendimientos:
- prop. intelectual e industrial cuando no se es propietario
- Asistencia técnica cuando no es tu actividad económica
- Arrendamiento de bienes muebles, negocios... (Arrendamiento - (Gastos + Amortización + Tributos).
Retención sobre el arrendamiento solo (19%)
- Cesión de derecho de imagen: salvo que sea tu actividad principal
- Subarrendamientos