Principios Fundamentales de la Auditoría de Estados Financieros: Normas, Riesgos y Juicio Profesional

Principios Fundamentales de la Auditoría de Estados Financieros

Ética e Independencia (el auditor debe cumplir con los requerimientos éticos, incluyendo los relacionados con la independencia).

Control de calidad (el auditor debe poner en práctica procedimientos de control de calidad adecuados al nivel de trabajo, para proporcionar seguridad razonable de que la auditoría cumple con las normas y requerimientos legales, emitiendo un informe adecuado a las circunstancias).

Gestión y habilidades del equipo de auditoría (debe asegurarse de que todo el equipo de auditoría y los expertos externos cuenten con la competencia y habilidades para llevar a cabo la auditoría conforme a las normas y requerimientos legales y poder emitir un informe apropiado).

Reducción del Riesgo de Auditoría

Reducir el riesgo de auditoría (a un nivel bajo dadas las circunstancias, con el propósito de obtener seguridad razonable que le sirva de base para expresar una opinión).

Juicio Profesional y Escepticismo Profesional

Juicio profesional y escepticismo profesional (planear y realizar la auditoría con escepticismo profesional, reconociendo que pueden existir situaciones que causen que los estados financieros tengan errores significativos. Se usa el juicio profesional para planear, realizar, concluir e informar sobre una auditoría de estados financieros).

Materialidad, Comunicación y Documentación

Materialidad (debe aplicar la materialidad de una manera apropiada al planear y realizar la auditoría).

Comunicación (debe comunicarse con las personas del gobierno de la entidad auditada).

Documentación (preparar documentación de auditoría comprensible para un auditor experimentado, conforme a las normas y requisitos legales, incluyendo las conclusiones a las que ha llegado y el juicio profesional que se ha llevado a cabo para llegar a tales conclusiones).

Acuerdo de Términos del Compromiso y Planeación

Acuerdo de términos del compromiso o trabajo (debe llegar a un acuerdo mutuo sobre los términos del trabajo de auditoría con la administración o encargados de la gestión).

Planeación (desarrollar la estrategia general de auditoría, incluyendo alcance, tiempos y dirección, y el plan de auditoría).

Conocimiento de la Entidad Auditada y Evaluación de Riesgos

Conocimiento de la entidad auditada (tener un conocimiento claro de la entidad auditada y de su entorno, además de los procedimientos de control interno que sean relevantes).

Evaluación de riesgos (evaluar los riesgos de error significativo a nivel de los estados financieros y a nivel de saldos de cuenta y divulgación de datos, con el fin de proporcionar una base que sirva para el procedimiento de auditoría).

Respuesta a riesgos evaluados (actuará de forma apropiada si hay riesgos evaluados de error de significancia en los estados financieros).

Fraude

Fraude (identificar y evaluar riesgos de errores significativos debidos al fraude. Deberá obtener evidencia suficiente y apropiada, respondiendo apropiadamente al fraude o sospecha de fraude identificado durante la auditoría).

Leyes y Reglamentos en una Auditoría de Estados Financieros

Debe identificar los riesgos de errores de significancia debidos al incumplimiento directo y sustancial de las leyes y reglamentos. La identificación de estos riesgos deberá basarse en un conocimiento general del marco legal y regulatorio aplicable al entorno específico en el que opera la entidad auditada.

Evidencia de Auditoría

Llevará a cabo los procedimientos de auditoría de manera que pueda obtener evidencia suficiente y apropiada para sacar conclusiones sobre las cuales basar su dictamen.

Consideración de Hechos Posteriores

Debe obtener suficiente evidencia apropiada de que todos los eventos que ocurran entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe del auditor, y que requieran un ajuste o divulgación en los estados financieros, han sido identificados.

Evaluación de los Errores

Mantener un registro completo de los errores identificados durante la auditoría y comunicar a la administración y a los encargados de la gestión los errores registrados durante el curso.

Formación de una Opinión o Dictamen y Elaboración del Informe

Debe formar una opinión con base en la evaluación de las conclusiones sacadas de la evidencia de auditoría obtenida sobre si los estados financieros en su conjunto han sido preparados de conformidad con el marco de referencia de emisión de información financiera aplicable. Esta opinión deberá expresarse claramente en un informe escrito que describa también las bases de dicha opinión o dictamen.