Presupuestos empresariales: planificación, control y toma de decisiones

Juan Acosta

UNIDAD I

• Generalidades: Introducción a la contabilidad para el control de gestión. Es el sistema de información que facilita la toma de decisiones dentro de la empresa.
• Ventajas y limitaciones del control presupuestario

VENTAJAS:

1. Profundiza la planificación.
2. Mejora la organización.
3. Favorece la coordinación.
4. Facilita la toma de decisiones.
5. Permite un control completo.
6. Busca la obtención de beneficios.

LIMITACIONES:

1. Es un pronóstico.
2. Es rígido.
3. Es restrictivo.
4. Es solo un medio.

• Definiciones de previsión y control

Previsión: Prever, es ver, conocer por anticipado. Esta definición, casi redundante, no ayuda demasiado, ya que está alejada de la realidad empresarial. No aclara:

• El fin de la previsión.
• Los medios empleados.
• La participación de los distintos responsables.

Control: En sentido estrictamente matemático o contable, significa simplemente la comparación entre previsiones y resultados, expresada por la ecuación:

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PREVISIÓN – REALIZACIONES = DESVIACIONES

• Objetivo de la gestión presupuestaria
• Planeación: Conocimiento del camino a seguir, con unificación y sistematización de actividades para establecer los objetivos de la empresa y la organización necesaria para alcanzarlos.
• Organización: Estructuración técnica de las relaciones entre funciones, niveles y actividades de los elementos materiales y humanos de una unidad.
• Coordinación: Desarrollo y mantenimiento armónico de las actividades de la empresa para evitar desequilibrios entre departamentos.
• Dirección: Función ejecutiva para guiar, conducir, inspeccionar y supervisar a los subordinados según lo planeado.
• Control: Acción para apreciar si los planes y objetivos se están cumpliendo. Se establece comparando el presupuesto con los resultados obtenidos.

• Gestión presupuestaria. Definición de objetivos.

La gestión presupuestaria es la expresión concreta de un plan integrado de operación, la máxima traducción en términos financieros de los planes de la empresa. Sus objetivos son:

1. Una estructura organizativa adecuada.
2. El interés de la dirección de la empresa en su realización.
3. Un buen sistema contable (parte importante del proceso).
4. La voluntad de los ejecutivos de nivel medio.
5. Presupuesto y el efecto inflacionario.

En condiciones inflacionarias, prescindir de la pérdida del poder adquisitivo de la moneda afecta la homogeneidad, comparación y contenido de los estados contables.

Posibilidades de confección de presupuestos y estados contables en materia de valuación:

1. Presupuesto y control con cifras no ajustadas.
2. Estados ajustados y presupuestos históricos.
3. Comparación de cifras reales y presupuestos sobre bases ajustadas.

UNIDAD II

• Requisitos del sistema presupuestario
• Conocimiento de la empresa: Los presupuestos están ligados al tipo de empresa, sus objetivos, organización y necesidades. Su contenido y forma varían.
• Exposición del plan o política: Debe exponerse clara y concretamente mediante manuales o instructivos para uniformar el trabajo.
• Coordinación para la ejecución del plan o política: Debe existir un director de presupuesto como coordinador de los departamentos involucrados.
• Fijación del periodo presupuestario: Se debe fijar el lapso que comprenden las estimaciones.

La duración del periodo presupuestario comprenderá los ciclos completos de:

• Fluctuaciones de volumen por temporada.
• Producción.
• Rotación de las mercancías.
• Operaciones financieras.
• Dirección y vigilancia: Una vez aprobado el plan maestro, cada departamento elaborará su presupuesto con las instrucciones pertinentes.
• Apoyo directivo: La voluntad e implementación del presupuesto por parte de los directivos es indispensable.
• Características del sistema presupuestario
• DE FORMULACIÓN
• Adaptación a la empresa: La formulación del presupuesto debe adaptarse a las características y finalidades de la empresa.
• Planeación, coordinación y control de funciones:
  1. Seccionar el presupuesto según los responsables.
  2. Los presupuestos deben operar dentro de un mecanismo contable para ser fácilmente comparables.
  3. Evitar malas interpretaciones o discusiones.
  4. Elaborar presupuestos alcanzables.
• DE PRESENTACIÓN
  1. De acuerdo a las normas contables y económicas: Los presupuestos, como herramientas de administración, deben presentarse según las normas contables.
• DE APLICACIÓN
• Elasticidad y criterio: Las fluctuaciones del mercado obligan a cambios en los planes; los presupuestos deben aplicarse con elasticidad y criterio.
• Presupuesto público y privado.

PRESUPUESTO

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• Alcance del sistema presupuestario: Todos los sectores de una empresa están interrelacionados; el enfoque debe ser global.
• Un presupuesto integral abarca todas las actividades de la empresa.
• Un presupuesto parcial estima la acción de uno o varios sectores o tipos de operaciones.
• Presupuesto fijo y variable
• Presupuestos fijos: Montos inamovibles durante el periodo, sin considerar variaciones en los volúmenes de operaciones.
• Presupuestos flexibles o variables: Se aplica en empresas con sistemas de presupuesto y control presupuestario. Los gastos se clasifican en:
  1. Gastos fijos: Monto total inalterable ante variaciones en los niveles de actividad a corto plazo (ej: alquiler).
  2. Gastos variables: Monto sujeto a variaciones según los volúmenes de operación (ej: electricidad).
  3. Gastos semivariables: Monto que varía parcialmente con los cambios en los niveles de actividad (ej: alquiler de vehículo).
• Periodos presupuestarios
• Presupuestos a largo plazo: Número reducido de decisiones estratégicas que condicionan los presupuestos anuales.
• Presupuestos a corto plazo: Más precisos; las decisiones y cifras mensuales son casi irrevocables.
• Estructura del sistema presupuestario

Generalidades: El sistema presupuestario integral incluye pronósticos de ventas, costos de producción, gastos administrativos, ingresos y egresos financieros, etc.

El sistema presupuestario está formado por cuatro presupuestos principales:

• Presupuesto económico.
• Presupuesto financiero.
• Balance proyectado.
• Presupuesto de inversión.
• Presupuesto económico: Proyección de los resultados económicos del periodo futuro.
• Objetivo: Determinar anticipadamente el resultado económico de la empresa.
• Presentación: Se trabajará con una apertura por tipo de producto o actividad.
• Análisis: Se requerirá un análisis a distintos niveles de actividad.
• Presupuesto financiero: Define anticipadamente el flujo de fondos como resultante de las actividades previstas.
• Valuación: Las cobranzas y pagos respetarán el ajuste por inflación del presupuesto económico.
• Clasificación temporal: Corto plazo (semana, mes), mediano plazo (varios meses), largo plazo (varios años).
• Rubros: Movimientos operativos y no operativos.
• Balance proyectado: Determina el estado de la situación patrimonial al cierre del periodo.
• Objetivo: Definir anticipadamente la situación patrimonial.
• Exposición: Activos, pasivos y capital propio.
• Metodología: Disponibilidades, créditos, bienes de cambio, bienes de uso, deudas, capital.
• Presupuesto o balance de inversión: Incorporaciones de activos fijos previstas.
• Objetivo: Determinar las incorporaciones de activos fijos.
• Metodología: Generación de proyectos, evaluación de mercado, evaluación técnica, económica y financiera, selección, implementación y seguimiento.

UNIDAD III

• Presupuesto de venta

Generalidades: Como las cantidades a vender son limitadas, el pronóstico de ventas estima su magnitud probable en un periodo dado. Es preciso definir la previsión de venta.

• Definición de la previsión de venta: Establecimiento anticipado de las ventas en cantidad y valor, considerando las circunstancias que condicionan a la empresa.
• Metodología de la previsión
• La tendencia: Proyecta las tendencias de ventas usando la ecuación de la línea recta: Y = a + b.t

a = ordenada al origen (Y/n)

b = pendiente (Y.t/t²)

Y = valores empíricos (ventas)

T = variable de cálculo "centrada"

• La correlación: Dos sucesos presentan correlación cuando a toda variación de uno corresponde una variación en el otro.
• El estudio de mercado: ¿A quién hay que interrogar? ¿Qué hay que planear? Importante para el lanzamiento de nuevos productos.
• El pronóstico de vendedores: Estimación de ventas futuras por producto/categoría y por periodos (mes o trimestre).
• Control de ventas:
• Control por periodo: Un periodo flojo puede deberse a coyunturas locales o nacionales.
• Control por regiones: Vigilancia de las responsabilidades de los directores regionales y vendedores. Se investigan las causas de desviaciones.

Causas: huelga regional, recesión local, nuevos competidores, precios elevados, falta de acción de representantes locales.

• Control por producto: Se refiere a la política general de la empresa, conocimiento del mercado y posibilidades industriales de adaptación.

UNIDAD V

• Presupuesto de las inversiones o presupuesto del activo fijo

Generalidades: Proyección de la actividad de la empresa para determinar qué inversiones realizar. Se recogen los tipos de inversión y criterios de decisión. Se pasa a la ejecución de planes y se controla constantemente.

• Definición de la inversión: Varía según el punto de vista económico o contable. Para la contabilidad, es un cambio de producción ventajoso. Para la economía, es un gasto con efectos más allá del ejercicio.

• El presupuesto de las inversiones: Establecer un reparto en el tiempo de las inversiones y su financiación.
• Los tipos de presupuestos de inversión
• Por la fecha de contrato
• Por la fecha o fechas de pago
• Por la fecha o fechas de recepción
• Presupuesto de financiación
• La autofinanciación
• El aumento de capital
• El aumento de las cuotas de aportación de los socios
• El crédito a medio plazo y largo plazo
• Las subvenciones
• La rentabilidad de la inversión: Debe estar presente en todos los proyectos empresariales. Aunque no es el único criterio, se utiliza para valorar la eficacia de la dirección.
• La inversión: Componente importante de la demanda agregada de la economía, con oscilaciones fuertes a lo largo del ciclo económico.

OBS: NO ME RESPONSABILIZO POR EL RESUMEN. EL QUE QUIERE ESTUDIAR DE ESTE ES BAJO SU RESPONSABILIDAD. ATTE., JUAN ACOSTA