Normativa NIIF 9 y Valoración de Instrumentos Financieros

Normativa NIIF 9

Es importante destacar que la NIIF 9 aplica al reconocimiento y valoración de todos los instrumentos financieros pero con las excepciones y especificaciones. párrafos 2.1 a 2.7 de la propia norma. la NIIF 9 no aplica a: – Inversiones en subsidiaras, asociadas y negocios conjuntos. – Los derechos y obligaciones de los empleadores por planes de prestaciones a los empleados a los que se aplique la NIC 19– Los derechos y obligaciones surgidos de los contratos de arrendamiento en los que sea aplicable la NIIF 16. No obstante:. – Instrumentos que cumplen la definición de instrumento de capital para el emisor bajo la NIC 32.

Garantías Financieras

En caso de garantías financieras emitidas, puede aplicarse tanto la NIIF 4 como la NIIF 9 (dependiendo de la política contable de la empresa)

Reconocimiento Inicial

R INICIALa entidad reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero en su balance, cuando,dicha entidad se convierta en parte, según las cláusulas contractuales del instrumento en cuestión NIIF 9• Reconocimiento inicial de instrumentos financieros en transacciones en determinados mercados regulados en los que, debido a su funcionamiento, existe una fecha de negociación y una fecha de liquidación – Fecha de negociación la fecha en la que la entidad se compromete a comprar o vender el instrumento. – Fecha de liquidación (a fecha en la que la transacción se liquida fecha entrega o recibe. renta fija, los intereses devengar hasta la fecha de liquidación. – poco plazo entre la fecha de negociación y la fecha de liquidación (unos pocos días) estas operaciones no se contabilizan como derivados. – Bajo NIIF 9 puede elegir entre registrar la compra o la venta en la fecha de negociación o la fecha de liquidación.

Valoración Inicial

VALORACION INICAL: recoOicimiento inical del instrumento= valor razo+/-costes transaccion (si el inst se valora posteriormente a VR con cambios el PyG, no se incluyen costes de transacción)

Valoración Posterior

VALORACIÓN POSTERIOR; a aprtit del recol inicial. puede ser: 1)Valor Razonable contra resultados o contra patrimonio neto (OCI) 2)Coste Amortizado. ambos dependen de las categorías de instrumentos financieros

Coste Amortizado

coste amotizado Importe por el cual se valora el activo financiero o pasivo financiero en el reconocimiento inicial, menos los reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada, utilizando el método del tipo de interés efectivo,. Tipo de interés efectivo – Tipo de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivos futuros a cobrar o a pagar estimados durante la vida esperada de un activo financiero o pasivo financiero con el importe en libros bruto del activo financiero o con el coste amortizado del pasivo financiero incluir todas las comisiones y puntos básicos de interés pagados o recibidos por las partes del contrato que integren el tipo de interés efectivo los costes de transacción y cualesquiera otros descuentos o primas.

Técnicas de Valoración

TECNICAS VALORACIÓN; 1)))Maximización de inputs observables y minimización de inputs no observables. – 2))))Técnicas de valoración: – ENFOQUE DE MERCADO , ENFOQUE DE COSTE – ENFOQUE DE INGRESOS

Valor Razonable

VALOR RAZONBLE: el precio que se recibiría al vender un activo opagaría para transferir pasivo en una transacción corriente entre participantes en el mercado en la fecha de valoración (NIIF 13) precio estimado de transacción hipotética – El objetivO estimar el precio de la transacción hipotética es el mismo independientemente de: Si se pretende o no vender; El nivel de actividad del mercado. //// La transacción se asume que es “corriente”(no forzada), y se asume que tiene lugar en el principal mercado (el más ventajoso). – Se trata de una valoración de mercado, y no específica de la entidad. deben tenerse en cuenta todas las asunciones que considerarían los participantes en el mercado. – para un activo o pasivo específico.

Pasivo/Capital

OASIVO/CAPITAL: NIIC 32 Tiene un instrumento de pago obligatorio o ocurre algo que no depende de la empresa es variale que la empresa no controla > Pasivo (si mañana llueve pagas 100€ /////////// Si es o una variable que depende de ti pagar o no -> Capital acción comprada = acción acción emitida = pasivo

Elementos Compuestos (P/C)

ELEMENTOS COMPUESTOS (P/C) la empresa distrib el valor inicial a) Asignará al componente de pasivo financiero el valor razonable de un pasivo financiero similar que no lleve asociado el componente de patrimonio. − b) Asignará al componente de patrimonio la diferencia entre el importe inicial y el valor asignado al componente de pasivo financiero. − c) En la misma proporción distribuirá los costes de transacción. el componente “residual” es el componente de capital.