Narrativa de control interno

31. Obtención de Información sobre el funcionamiento formal

1. Propósito:

   
   el propósito de este paso del proceso de auditoria es obtener información sobre el funcionamiento teórico de los controles internos para luego decidir si apoyarse en ellos al diseñar el programa de auditoria

2. Controles a evaluar:

   
   En una auditoria de estados contables no se evalúan todo los controles. Es razonable excluir:

1. Los que no hacen a los objetivos de control

2. Los que tienen que ver con afirmaciones de los estados contables que son insignificantes

3. Las relaciones con afirmaciones cuyo examen completo no exige mucho trabajo

3. Enfoque

   
   
   La evaluación de los controles internos que interesan al auditor debería encararse sobre la misma base. Primero deberían evaluarse los aspectos generales que hacen a lo que se llama contexto de control. Debe buscarse la comprensión de las políticas, procedimientos de control y documentación relevantes, así como los registros contables afectados por lo controles.

También debe obtenerse información sobre los cambios que se hubieran operado en los controles durante el periodo cubierto por los estados contables.

4. Procedimientos

   
   
   Pueden aplicarse estos procedimientos:

   1. Efectuar preguntas a funcionarios y empleados

   2. Leer los elementos disponibles (manuales, diagramas de sistema,etc)

   3. Seleccionar algunas transacciones de cada tipo y seguirlas a lo largo de todo el proceso, observando los  documentos y registros afectados

5. Herramientas de ayuda:

   
   Para evaluar los controles que le interesan al auditor son útiles ciertas herramientas como ser:

   1. Cuestionarios: De control interno cuyo contenido principal son listas de preguntas referidas a los controles que le interesan al auditor.
      Los cuestionarios:

      1. se diseñan separadamente para cada área

      2. se agrupen las preguntas por objetivo de control

      3. prevean la mayor cantidad posible de cuestiones que generalmente interesan al auditor

      4. contengan un espacio para las conclusiones de la evaluación del área

1. Matrices de asignación de funciones:  Para facilitar la evaluación de la segregación de funciones, algunos auditores emplean matrices que prevean:

• Un renglón para cada una de las funciones que integran un proceso

• Una columna para cada persona o dpto. A cuyo cargo este una o más funciones

6. Registro de la información:

   
   Cuestionarios y tablas, Narraciones y Cursogramas: son representaciones gráficas de los circuitos operativos.

Oportunidad

La obtención de info sobre el funcionamiento de los controles integra las actividades de planeamiento, los controles vigentes a la fecha de evaluación no siempre son los vigentes a lo largo de todo el periodo cubierto por los estados contables bajo auditoria. Por lo tanto debe obtenerse información sobre los cambios importantes habidos desde el comienzo del ejercicio