Instrumentos y Metodologías Esenciales en la Auditoría de Empresas
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Herramientas del Auditor
Entre los principales instrumentos a disposición del auditor se encuentran el muestreo, el análisis de diagramas, el diagrama de Pareto, el diagrama de causa y efecto, las pirámides y los cuestionarios.
Fuentes de Error
- Error de muestreo: Se produce debido a que la muestra jamás será una reducción exacta de la población total.
- Error de interpretación: Proviene de un mal dominio de las técnicas de muestreo.
- Error de observación: Relacionado con la falta de atención o precisión durante el proceso.
Definición de la Muestra
La definición de la muestra implica concretar tanto el método de muestreo como el tamaño de la muestra.
Tipos de Muestreo
Muestreos Probabilísticos
Se aplican cuando se desea generalizar los resultados obtenidos en la muestra a toda la población. Los principales métodos son:
- Muestreo aleatorio simple: Un método de selección directo y sencillo.
- Muestreo sistemático: Consiste en extraer de forma regular las unidades de la muestra dentro de la población total.
- Muestreo estratificado: El auditor asigna cada elemento de la población a un estrato antes de realizar un muestreo aleatorio de cada uno. La distribución de la muestra en función de estratos se denomina afijación, la cual puede ser simple (cada estrato posee los mismos elementos) o proporcional (proporcional al tamaño del estrato).
- Muestreo por conglomerados: La población se divide en racimos y se realiza la extracción analizando cada unidad que corresponde a un racimo.
Muestreos No Probabilísticos
- Muestreo por cuotas: Se fijan unas cuotas consistentes en un número de individuos con determinadas condiciones y se eligen los primeros que reúnan dichas características.
- Muestreo casual: El auditor selecciona directamente a los individuos de la población según su criterio.
- Bola de nieve: Se localizan algunos individuos que conducen a otros, y estos a su vez a otros, creando una cadena de contactos.
Conceptos Clave del Error y Muestreo Cualitativo
Error muestral: Es el grado en que se espera que la muestra sea diferente a si se hubiera realizado el estudio sobre toda la población. Está influido por el grado de variabilidad y el tamaño de la muestra.
Muestreo cualitativo: En este caso, el auditor busca la diversidad de las opiniones emitidas más que la representatividad estadística.
Construcción de una Muestra Pequeña
Este proceso se divide en tres etapas fundamentales:
- Definir los factores significativos.
- Construir el plano de experiencia.
- Llevarlo a cabo.
Herramientas de Análisis y Representación Gráfica
Análisis de Flujo
Es la representación gráfica del encadenamiento de diferentes operaciones. Permite destacar la división de responsabilidades, la localización de puntos de acción, la descripción de documentos y la conexión con otros circuitos.
Diagrama de Pareto
Es un tipo de distribución de frecuencias que permite diferenciar las causas de las consecuencias. Se trata de una gráfica diseñada para organizar datos asignando un orden de prioridades.
Diagrama de Causa-Efecto
Consiste en representar en una flecha horizontal la característica en cuestión para luego anotar las diferentes causas por medio de flechas más pequeñas; posteriormente, las causas se desglosan en ramas secundarias y terciarias.
Evaluación de Puestos y Procedimientos
Examen de Descripciones de Puestos
Su objetivo es presentar los aspectos importantes del puesto, reuniendo los datos del análisis. Tiene una gran influencia en el área de Recursos Humanos (RRHH).
Análisis de los Manuales de Procedimientos
El auditor interviene mediante el control de la existencia de procedimientos escritos sobre las actividades de ejecución de un puesto, el examen de la fiabilidad de los procedimientos y la evaluación de su carácter operacional.
Gestión y Control Social
Balance Social
Es un sistema de información con datos sobre la situación social de la empresa, las relaciones de la organización con la sociedad, con el entorno y con sus grupos de interés.
Cuadro de Mando Social
Conjunto de instrumentos de control de gestión que permiten seguir y corregir los efectos de la política social de la empresa.
Memorándum
Se define como la síntesis escrita de las entrevistas del auditor con los responsables interesados y los documentos que ha logrado reunir durante su labor.