Impuestos en España: IVA, tipos, principios y elementos clave

IVA y otras figuras tributarias

El IVA grava el consumo de bienes y servicios; además grava:

• Adquisiciones intracomunitarias de bienes: cuando compramos a un país dentro de la UE.
• Importaciones de bienes: cuando compramos fuera de la UE.

Principios del sistema tributario

• Generalidad: deben contribuir al sostenimiento de los gastos públicos.
• Capacidad económica: se tributa en función de la renta, el patrimonio o el consumo.
• Igualdad: todos los ciudadanos deben pagar esos tributos.
• Progresividad: el esfuerzo fiscal crece a medida que aumenta la riqueza.
• No confiscatoriedad: los tributos no pueden exceder el patrimonio del contribuyente (no más del 50%).
• Legalidad: ningún tributo existe sin una ley que lo cree y regule.

Déficit, tasas y contribuciones

El déficit indica cuánto se gasta de más respecto a lo que se ingresa, comparado con la riqueza del país (su PIB).

Tasas: ejemplos de tasas: terraza (ayuntamiento), renovación de DNI (Estado), matrícula de universidad (comunidad autónoma).

Contribuciones especiales: tributos que se pagan cuando una obra o servicio público aumenta el valor de bienes o beneficia de forma especial.

Tipos de tributos según su naturaleza y ámbito

• Indirectos: gravan el consumo de bienes (IVA, ITP, impuestos especiales).
• Estatales: son recaudados directamente por la administración central (IVA, IRPF, Impuesto de Sociedades).
• Locales: se exigen por los ayuntamientos o diputaciones provinciales.
• Autonómicos: gestionados por las comunidades autónomas; algunas figuras son compartidas con el Estado (por ejemplo, ITP, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).
• Proporcionales: conforme aumenta la base imponible, el tipo impositivo se mantiene.
• Progresivos: cuanto más aumenta la base imponible, mayor es el tipo aplicable, como en el IRPF.

Cargas sociales y elementos básicos del tributo

Cargas sociales:

Lo que pagan los ciudadanos a la Seguridad Social y lo que pagan los empresarios por tener personas contratadas.

Hecho imponible:

Sujeto fijado en la ley que determina la obligación de pagar un tributo.

Sujeto pasivo:

El obligado que debe cumplir el ingreso de la cuota tributaria (por ejemplo, el empresario).

Contribuyente:

Sujeto pasivo que realiza el hecho imponible (por ejemplo, el consumidor de IVA).

Devengo:

Momento en el que se realiza el hecho imponible.

Periodo impositivo:

Plazo en el tiempo en el que se produce ese hecho.

Base imponible:

Valoración del hecho imponible.

Reducciones:

Cantidades deducibles de la base imponible.

Base liquidable:

Es la base imponible menos las reducciones.

Tipo de gravamen:

Cifra que se aplica a la base liquidable para obtener la cuota íntegra.

Cuota íntegra:

Resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base liquidable.

Deducciones y bonificaciones:

Ejemplos: deducciones por vivienda habitual, alquiler, guardería; bonificaciones como las del impuesto sobre el patrimonio.

Cuota líquida:

Cuota resultante de restar las deducciones y bonificaciones de la cuota íntegra.

Retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados:

Cantidades adelantadas a cuenta de determinados impuestos; por ejemplo, la cantidad que se descuenta del salario de los trabajadores en concepto de IRPF.

Cuota diferencial:

Importe resultante de sustraer de la cuota líquida el importe de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados.

Deuda tributaria:

Cantidad a ingresar por el impuesto en caso de que resulte a favor de la Administración Tributaria.

REDEME:

Registro de devolución mensual del IVA.