Importancia de las normas de auditoria

-Las normas:

Aspectos generales:

la auditoria es una actividad profesional que implica el ejercicio de una técnica especializada, mantener una independencia y aceptar una responsabilidad corporativa y pública.La garantía que aporta la auditoria externa está en función de 3 premisas:de la existencia de unos principios contables, de una ética, y de unas normas de auditoria.Los principios contables sirven, a la empresa para confeccionar sus estados contables y al auditor para constatar es su actuación si las cuentas anuales se ajustan o no a dichos principios.Mediante las normas éticas que se encuentran definidas en el código de ética profesional de cada corporación.Mediante la ética profesional, el auditor ha de conducirse con unas normas de conducta específicas que reflejan su responsabilidad hacia si mismo, su corporación, la empresa y la sociedad en general.En cuanto a las normas de auditoria podemos decir que es sobre las que se apoyan las pruebas practicadas por el auditor, permiten emitir un juicio de razonabilidad de las cuentas anuales.Las normas de auditoria tienen carácter dinámico, y el auditor está obligado a la aplicación de estas normas en su actuación.

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Normas técnicas de carácter general

las normas generales tratan sobre aspectos como los siguientes:-que la persona sea ética, tenga formación técnica y capacidad profesional;-que la actuación sea hecha por persona independiente;-que tenga cuidado profesional en la realización del trabajo y en la confección del informe.Podemos observar 7 normas generales que afectan a las condiciones que deben reunir el auditor de cuentas y a su comportamiento en el desarrollo de la actividad de la auditoria:-

Norma 1:

la auditoria debe llevarse a cabo por una persona o personas que tengan formación técnica y capacidad profesional como auditores de cuentas, y tengan la autorización exigida por la legislación en vigor.De esta norma destacamaos 3 aspectos:independencia, integridad y objetividad.        -

Norma 2:

el auditor de cuentas durante su actuación profesional, mantendrá una posición de absoluta independencia, integridad y objetividad.De esta norma destacamos 3 aspectos:independencia, integridad y objetividad.

-Norma 3:

El auditor de cuentas en la ejecución de su trabajo y en la emisión de su informe ejercitará la debida diligencia profesional.El auditor está obligado a realizar su trabajo con cuidado y diligencia profesional.

-Norma 4:

el auditor de cuentas es responsable del cumplimiento de las normas de auditoria establecidas, y a su vez responsable del cumplimiento de las mismas por parte de los profesionales del equipo de auditoria.Se debe destacar 3 aspectos:confianza, trabajo y dictamen. -

Norma 5:

el auditor debe mantener la confidencialidad de la información obtenida en el curso de sus actuaciones.

-Norma 6:

los honorarios de los profesionales han de ser un justo precio del trabajo realizado para el cliente.

-Norma 7:

el auditor no podrá realizar publicidad que tenga por objeto la captación de clientes.La prohibición de publicidad no supone que el auditor pueda mencionar su nombre en conferencias, coloquios y artículos de prensa.

-Normas técnicas sobre la ejecución del trabajo:

las normas sobre el trabajo regulan el conjunto de técnicas de investigación e inspección aplicables a partidas y hechos relativos a los documentos contables sujetos a examen, tratando aspectos como los siguientes:planificación, estudio y evaluación del control interno;evidencia.Podemos considerar 3 normas:

-Norma 1:

el trabajo se planificará apropiadamente y se supervisará adecuadamente la labor de los profesionales del equipo e auditoria.De esta norma hay que considerar el tiempo por ser factor de coste, y destacar 3 aspectos; encargo y aceptación del trabajo, trabajo de auditoria y colaboradores.

-Norma 2:

deberá efectuarse un estudio y evaluación adecuada del control interno como base fiable para la determinación del alcance, naturaleza y momento de realización de las pruebas a las que deberán concretarse los procedimientos de auditoria.El control interno comprende el plan y conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros son fidedignos, y que la actividad de la empresa que se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la dirección.

-Norma 3:

debe obtenerse evidencia suficiente y adecuada, mediante realización y evaluación de las pruebas de auditoria que se consideren necesarias, al objeto de obtener una base de juicio razonable sobre los datos contenidos en las cuentas anuales que se examinan y poder expresar una opiníón respecto de las mismas.Esta norma tiene cierto matiz subjetivo, pues se fija fundamentalmente en el juicio profesional del auditor, y destacamos 4 aspectos:elementos de juicio(deben de ser objetivos y ciertos), evidencia comprobatoria(debe de ser suficiente y adecuada), la importancia relativa y el riesgo probable.

-Normas técnicas sobre informes:

estas normas regulan los principios que han de ser observados en la elaboración y presentación del informe de auditoria, estableciendo la extensión y contenido de los diferentes tipos de informe, así como los criterios que fundamentan el modo de informe a utilizar en cada caso.Las personas a las que el informe de auditoria va dirigido son aquellas que han contratado la auditoria, tales como:presidente, consejo de administración,etc.Puede ocurrir que el contratante sea un tercero.Las cuentas anuales del ejercicio económico han de referirse a las examinadas a la fecha del cierre del mismo, la cual ha de quedar reflejada en el informe.El informe contiene el dictamen, y como el informe es un medio de comunicación, ha de reunir ciertas carácterísticas que determinan los principios generales sobre información económica-financiera y contable, tales como:claridad, objetividad, confiabilidad, precisión.El informe va dirigido a la empresa, el registro mercantil y a terceros que la empresa considere oportuno distribuir, el auditor debe cuidar la preparación y redacción del informe.Podemos considerar 5 normas:-

Norma 1:

el auditor debe manifestar en el informe si las cuentas anuales contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada y han sido preparadas y se presentan de conformidad con principios contables generalmente aceptados.-

Norma 2:

el informe expresará si los principios y normas contables generalmente aceptados han sido aplicados uniformemente.La uniformidad tiene por objeto asegurar que las cuentas anuales entre periodos son compatibles entre sí y que no han sido afectadas, en grado importante, por cambios en la aplicación de principios de contabilidad.-

Norma 3:

la información contenida en las cuentas anuales debe considerarse en todos los aspectos significativos, representativa de la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la entidad y de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados, salvo que el auditor indique lo contratio en su informe.

-Norma 4:

el auditor expresará en el informe su opinión con las cuentas anuales tomadas en su conjunto, o una afirmación de que no se puede expresar una opinión y las causas que lo impiden.Cuando se exprese una opinión con salvedades o adversa sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, deberán consignarse las razones que existan para ello.-

Norma 5:

el auditor indicará en su informe si la información contable que contiene el informe de gestión concuerda con las cuentas anuales auditadas.Esta norma extiende el examen a la concordancia del informe de gestión.