Ilicitos tributarios venezuela
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Desarrollo
Art.79 Aplicable entodos los ilícitos tributarios, con excepción a los previstos en la normativaaduanera, y hasta tanto se reforme la legislación especial que regula losilícitos aduaneros,
Ilícito tributario:Son los actosy acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias. (Art. 80 C.O.T.)
Clasificación de los ilícitos tributarios:
- Ilícitos formales
- Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas
- Ilícitos materiales
- Ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad
Ilícitos Formales (Art.99): Elincumplimiento de deberes formales, pasa a constituir los ilícitos formales,los cuales pueden ser:
- Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas; Ilícitos formales relacionado con la inscripción del contribuyente ante la administración tributaria que acarrea multa de 25 U.T hasta un máximo de 200 U.T (Art. 100).
- Emitir o exigir comprobantes; (facturas) Ilícito referente a la obligación de emitir y exigir comprobante que acarrea multa de hasta 200 U.T además de clausura de 1 a 5 días continuos (Art. 101).
- Llevar libros o registros contables o especiales.
- Presentar declaraciones y comunicaciones.
- Permitir el control de la administración tributaria; Ilícito formales relacionados con el control de la administración tributaria, multa de hasta 500 U.T y revocatoria de la respectiva autorización según el caso (Art. 104).
- Informar y comparecer ante la administración tributaria.
- Acatar las órdenes de la administración tributaria.
- Cualquier otro deber contenido en este código, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes
*Ilícitos relativos a las especies fiscales ygravadas (Art. 108): Originadospor la importación, industrialización y comercialización de, alcoholes,especies alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco que acarreamultas de 50 U.T a 350 U.T y el comiso de aparatos, recipientes, vehículos,instrumentos de producción, materias primas en caso de una industriaclandestina y el comiso de las especies fiscales.
*Ilícitos materiales (Art. 109): (tienen que ver condinero), constituyen ilícitos materiales:
- El retraso u omisión en el pago de tributo o de sus porciones
- El retraso u omisión en el pago de anticipos
- El incumplimiento de la obligación de retener o percibir
- La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.
- Incurre al retraso el que paga la deuda tributaria después de la fecha establecida, sin haber obtenido prórroga, en este caso se aplicara la sanción por retraso en el pago de los tributos debidos, este será sancionado con multa de 1% de aquellos (Art. 110).
- Quien mediante acción u omisión, y sin perjuicio de las sanciones penales cause una disminución ilegítima de los ingresos tributarios, inclusive mediante el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales, será sancionado con multa de un 25 % hasta el 200 % del tributo omitido (Art. 111).
- En los casos de aceptación del reparo, se aplicara la multa en un 10% del tributo omitido.
- Quien omita el pago de anticipos a cuenta de la obligación tributaria principal o no efectúe la retención o percepción, será sancionado:
1 Por omitir el pago de anticipos a que estáobligado, con el 10% al 20% de los anticipos omitidos.
2 Por incurrir en retraso del pago de anticiposa que está obligado, con el 1.5 % mensual de los anticipos omitidos . por cada mes de retraso.
3 Por no retener o no percibirlos fondos, con el 100% al 300% del tributo no retenido o no percibido.
4 Porretener o percibir menos de lo que corresponde, con el 50% al 150% de lo noretenido o no percibido.
*Ilícitos sancionadoscon penas restrictivas de libertad (Art. 115): Ilícitossancionados con pena restrictiva de libertad:
- La defraudación tributaria
- La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción
- La divulgación, uso personal, o el uso indebido de la información confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición competitiva (funcionarios o empleados públicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha información).
Penas por defraudación:
- Prisión de 6 meses a 7 años (media: 3 años y nueve meses).
- Aumento de la pena entre ½ a 2/3 partes cuando la defraudación se ejecute mediante la ocultación de inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposición fiscal.
- Cuando la defraudación se ejecute mediante la obtención indebida de devoluciones o reintegros, la pena será de prisión de 4 a 8 años (media: 6 años).