Ilícitos y sanciones tributarias en Venezuela según el Código Orgánico Tributario

Ilícitos Formales

Ilícitos Relativos a las Especies Fiscales Gravadas

Ilícitos Materiales

Ilícitos Sancionados con Pena Restrictiva de Libertad

Son aquellos violatorios de los deberes formales establecidos en el Código Orgánico Tributario, que dificultan el desenvolvimiento de las funciones de la Administración Tributaria y pueden servir de preámbulo para la comisión de un ilícito de mayor gravedad. Se originan por el incumplimiento de:

1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.
2. Emitir, entregar o exigir comprobantes.
3. Llevar libros o registros contables o especiales.
4. Presentar declaraciones y comunicaciones.
5. Permitir el control de la Administración Tributaria.
6. Informar y comparecer ante la Administración Tributaria.
7. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria dictadas en el uso de sus facultades.
8. Obtener la respectiva autorización de la Administración Tributaria para ejercer la industria, el comercio y la importación de especies gravadas, cuando así lo establezcan las normas y lo regule la materia.
9. Cualquier otro deber contenido en las normas de carácter tributario.

Originados por:

1. La Importación
2. La Industrialización y Comercialización de:

• Alcoholes y especies alcohólicas
• Cigarrillos y demás manufacturas del tabaco.
• El comiso de aparatos, recipientes, vehículos, instrumentos de producción, materias primas en caso de una industria clandestina y el comiso de las especies fiscales.

Tienen que ver con dinero, y constituyen:

1. El retraso u omisión en el pago del tributo o de sus porciones.
2. El retraso u omisión en el pago de anticipos.
3. El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.
4. La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.
5. Comercializar o extender en el Territorio Nacional especies gravadas destinadas a la exportación o importadas para el concurso en el régimen aduanero territorial que corresponda.
6. Comercializar especies gravadas a establecimientos o personas NO autorizadas para su expendio.

Son aquellos que toman en cuenta la gravedad del perjuicio causado y las características de las conductas que están encaminadas a entorpecer la actividad recaudadora del Estado. Por esta razón, estas conductas están castigadas con prisión. Constituyen estos delitos:

1. La defraudación tributaria.
2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción.
3. La insolvencia fraudulenta con fines tributarios.
4. La instigación pública al incumplimiento de la norma tributaria.
5. La divulgación y uso de información confidencial.

SANCIONES:

Multas y clausura temporal del establecimiento.

SANCIONES:

• Son comisos y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para cometerlos.
• Clausura temporal del establecimiento.
• Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones, así como la suspensión o revocación del registro y autorización de industria y expendio de especies fiscales gravadas.

SANCIONES:

Multas expresadas en Unidades Tributarias y en porcentajes dependiendo del ilícito que la origina:

• El monto adeudado.
• Sobre la cantidad de tributos o la cantidad a cuenta del tributo determinado.
• Tributo omitido.
• De las cantidades indebidamente obtenidas.
• Los anticipos obtenidos y de los tributos retenidos y de los percibidos.

SANCIONES:

Multas y Prisión.