Guia de l'Impost sobre el Valor Afegit (IVA)

Què és l'Impost sobre el Valor Afegit (IVA)?

L'Impost sobre el Valor Afegit (IVA) és un impost indirecte que grava el consum i que recau sobre el lliurament de béns i les prestacions de serveis que realitzen empresaris o professionals.

Conceptes fonamentals de l'impost

• Fet imposable: és l'acció que determina l'obligació de pagar l'impost. Inclou els lliuraments de béns i prestacions de serveis fets per empresaris i professionals en l'exercici de les seves activitats, les adquisicions intracomunitàries de béns i les importacions.
• Subjecte passiu: són els empresaris i professionals establerts en el territori d'aplicació que duen a terme operacions subjectes a l'impost.
• Impost plurifàsic: l'IVA grava tots els lliuraments i serveis que es produeixen en totes les fases de la cadena de producció.

Operacions subjectes i no subjectes

Dins del marc legal, es distingeixen diversos tipus d'operacions:

• Operacions subjectes: lliurament de béns, adquisicions intracomunitàries i importacions.
• Operacions no subjectes: lliurament de mostres, salaris, publicitat, serveis de cooperatives i operacions d'ens públics.

Tipus d'exempcions

• Exempció limitada: medicina i sanitat, educació, serveis públics postals, activitats culturals, loteries i apostes de l'Estat, assegurances, operacions immobiliàries i drets d'autor.
• Exempció plena: exportacions, lliuraments intracomunitaris i operacions amb Ceuta, Melilla i les Illes Canàries.

Base imposable i tipus impositius

Els tipus impositius són els percentatges que s'apliquen sobre la base imposable per calcular la quota de l'impost. Actualment, es classifiquen en: general, reduït i superreduït.

Declaració, liquidació i deduccions

La declaració d'un impost és el procediment que permet quantificar què ha de pagar un contribuent en un període determinat. El subjecte passiu és qui té l'obligació de declarar i liquidar l'impost.

La liquidació de l'IVA consisteix en una declaració de la diferència monetària entre les quantitats repercutides d'IVA als clients i les quantitats deduïbles per l'IVA suportat.

El dret a la deducció

Els empresaris i professionals poden deduir les quotes suportades en les seves adquisicions de les quotes repercutides. Per exercir aquest dret a deduir, cal que:

• La despesa estigui vinculada a l'activitat econòmica de l'empresa.
• Existeixin documents que justifiquin la despesa (factures).
• L'operació quedi degudament registrada en la comptabilitat.