Guia del Sistema Tributari: IVA, IRPF i Impost de Societats
Enviado por Chuletator online y clasificado en Economía
Escrito el en 
catalán con un tamaño de 6,96 KB
Els tributs estan regulats per la Llei General Tributària i la Constitució Espanyola. Tothom ha de contribuir al sosteniment de les despeses públiques segons la seva capacitat econòmica.
Principis tributaris
| Principi | Significat |
|---|---|
| Capacitat econòmica | Qui té més, paga més. |
| Igualtat | Tots els ciutadans han de contribuir. |
| Progressivitat | Els impostos poden augmentar segons la renda. |
| No confiscatorietat | No poden exhaurir tota la riquesa del contribuent. |
| Legalitat | Els tributs han d’estar regulats per llei. |
2. Els tributs
| Tipus | Què són? | Exemples |
|---|---|---|
| Impostos | Es paguen sense contraprestació directa. | IVA, IRPF, IS. |
| Taxes | Es paguen per l'ús d'un servei públic. | DNI, carnet de conduir. |
| Contribucions especials | Per beneficis derivats d’obres públiques. | Clavegueram, asfaltat. |
⚠️ Cal recordar que els preus públics NO són tributs.
3. Classificació dels impostos
| Tipus | Característica | Exemples |
|---|---|---|
| Directes | Graven la renda o el patrimoni directament. | IRPF, IS, IBI. |
| Indirectes | Graven el consum de béns i serveis. | IVA. |
Progressius i proporcionals
- Progressius: El tipus impositiu augmenta a mesura que creix la base (ex. IRPF).
- Proporcionals: S'aplica sempre el mateix percentatge (ex. IVA).
4. L'Impost sobre el Valor Afegit (IVA)
Què és l'IVA?
És un impost indirecte sobre el consum. Les seves característiques principals són:
- El paga el consumidor final.
- Grava les vendes de béns i les prestacions de serveis.
- S’aplica a totes les fases productives.
- També s'aplica a importacions i adquisicions intracomunitàries.
5. Tipus impositius de l'IVA
| Tipus | Percentatge |
|---|---|
| General | 21% |
| Reduït | 10% |
| Superreduït | 4% |
6. Operacions en l'IVA
| Tipus | Explicació |
|---|---|
| Subjectes | Operacions que porten IVA. |
| No subjectes | No constitueixen el fet imposable de l'impost. |
| Exemptes | No paguen IVA per disposició legal. |
Exemptes limitades
NO permeten deduir l'IVA suportat en les compres:
- Educació i formació.
- Sanitat i assistència mèdica.
- Assegurances i operacions financeres.
- Serveis socials.
Exemptes plenes
SÍ permeten deduir l'IVA suportat:
- Exportacions.
- Lliuraments intracomunitaris de béns.
7. IVA repercutit i IVA suportat
| Concepte | Significat |
|---|---|
| IVA repercutit | L'IVA que cobres als teus clients. |
| IVA suportat | L'IVA que pagues als teus proveïdors. |
Liquidació de l'IVA
La fórmula per a la liquidació és: IVA repercutit - IVA suportat = Quota a pagar o retornar.
- Si el resultat és positiu: S'ha d'ingressar la diferència a Hisenda.
- Si el resultat és negatiu: Es pot compensar en períodes posteriors o sol·licitar el retorn.
8. Models tributaris importants
| Model | Funció |
|---|---|
| 036 / 037 | Declaració censal d'alta d'activitat. |
| 303 | Autoliquidació trimestral de l'IVA. |
| 390 | Resum anual de l'IVA. |
| 349 | Declaració d'operacions intracomunitàries. |
| 100 | Declaració anual de l'IRPF. |
| 200 | Declaració de l'Impost sobre Societats. |
9. L'Impost sobre la Renda (IRPF)
Què és l'IRPF?
És un impost directe que grava la renda de les persones físiques. Inclou els següents rendiments:
- Rendiments del treball.
- Rendiments del capital mobiliari i immobiliari.
- Activitats econòmiques.
- Guanys i pèrdues patrimonials.
Estructura de l'impost
L'esquema de càlcul bàsic és:
- Base imposable - Reduccions = Base liquidable
- Base liquidable × Tipus impositiu = Quota íntegra
- Quota íntegra - Deduccions = Quota líquida
10. L'Impost sobre Societats (IS)
Què és l'IS?
És un impost directe que grava el benefici obtingut per les empreses i altres entitats jurídiques.
Tipus general
- El tipus impositiu general és del 25%.
Esquema de càlcul
- Resultat comptable.
- Ajustos fiscals.
- Base imposable.
- Aplicació del tipus impositiu.
- Deduccions i bonificacions.
- Retencions i pagaments a compte.
- Quota diferencial.
11. La prorrata de l'IVA
S’aplica quan una empresa realitza simultàniament:
- Activitats amb dret a deducció.
- Activitats sense dret a deducció (exemptes limitades).
Fórmula de la prorrata
% Deducció = (Operacions amb dret a deducció / Import total d'operacions) × 100
12. Règims especials de l'IVA
| Règim | Característica |
|---|---|
| Recàrrec d'equivalència | Obligatori per a comerciants minoristes (persones físiques). |
| Simplificat | Càlcul basat en el sistema de mòduls. |
| Agricultura, ramaderia i pesca | Sense obligació de repercutir IVA. |
| Béns usats (REBU) | L'IVA es calcula sobre el marge de benefici. |
| Agències de viatges | Mètode de càlcul especial per a serveis turístics. |
| Criteri de caixa | L'IVA es merita en el moment del cobrament o pagament. |
13. Les importacions
- Es tracta d'entrades de mercaderies provinents de fora de la Unió Europea.
- L'IVA es liquida i es paga generalment a la duana.
- El subjecte passiu de l'operació és l'importador.