Gestión Recaudadora de la Seguridad Social: Normativa y Procedimientos de Pago

¿Qué es objeto de la gestión recaudadora?

Artículo 1: Son objeto de la gestión recaudadora las cuotas de la Seguridad Social y de desempleo. También se incluyen los ingresos que recoja la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) para entidades ajenas al sistema de la Seguridad Social, así como las aportaciones en función de conciertos o de mutuas y empresas, los capitales coste, los reintegros de las prestaciones indebidas, las sanciones, las ayudas previas a la jubilación y cualquier otro ingreso a favor de la Seguridad Social.

Competencias y Entidades Colaboradoras

La competencia corresponde a la Tesorería y es necesario hacer referencia a las Unidades de Recaudación Ejecutiva (URE), organismos que tienen como competencia la recaudación forzosa del organismo deudor. También actúan como colaboradores los bancos, cajas de ahorro, cooperativas de crédito, entre otros.

Sujetos Responsables del Pago

Son sujetos responsables del pago de deudas los obligados al ingreso. En el caso de las cuotas, el responsable será el empresario, extendiéndose también a los responsables solidarios, subsidiarios y los sucesores por fallecimiento de unos y otros.

Tipos de Responsabilidad

• Responsabilidad Solidaria: Se produce cuando concurren dos o más deudores en el pago íntegro de una misma deuda. Ejemplos de esto son los empresarios de una mutua, los depositarios de los bienes embargados, los socios colectivos y compañías comanditarias, los promotores de S.A. y S.L., y quienes prestan aval a favor de la Tesorería.
• Responsabilidad Subsidiaria: El responsable subsidiario es el obligado al pago por no haberlo hecho el deudor principal. Para ello, debe declararse previamente la insolvencia del deudor principal.

Debe comunicarse la deuda exigible al deudor. Es importante notar que lo que no se deriva es el recargo que pueda tener el deudor principal, pero sí los intereses.

Responsabilidad de los Herederos

También pueden ser responsables los herederos; si han aceptado la herencia, la deuda se delimita a la causa hereditaria total. También habrá que dirigir la reclamación de deuda administrativa y, como en el caso anterior, se pagará desde el principio.

Domicilio de los Sujetos del Pago

El domicilio para las notificaciones y gestiones se define de la siguiente manera:

• Empresas: Aquel de la industria que se haga constar formalmente.
• Trabajadores: El que conste en su solicitud de alta.
• Falta de solicitud: En caso de falta de solicitud de inscripción o de alta, se atenderá al domicilio social donde se gestiona el negocio en el caso de personas jurídicas.
• Residentes en el extranjero: Aquel lugar donde realicen sus negocios.

Cualquier cambio de domicilio debe ser comunicado obligatoriamente a la Tesorería.

Responsabilidades de Cotización

• La falta de ingreso de las cuotas conlleva las consiguientes sanciones.
• Los empresarios deben conservar durante 4 años todos los documentos equivalentes a la cotización; el incumplimiento de esta obligación conlleva sanción.
• Es fundamental la presentación en plazo, aun cuando no se abonen las cuotas correspondientes. Esto es relevante no solo por el recargo, sino porque existen supuestos que pueden compensar.

Documentación Oficial

A efectos de cotización, se utilizan los siguientes documentos:

• TC1: Hoja resumen donde figuran las bases y tipos de cotización.
• TC2: Relación nominal de los trabajadores.

Procedimiento y Plazos de Pago

El pago de las deudas de la Seguridad Social debe efectuarse en efectivo, cheque o transferencia bancaria. Se realiza siempre a través de las entidades colaboradoras. El cheque debe ser nominativo a favor de la Tesorería y la transferencia debe expresar el concepto de códigos a la Seguridad Social.

• Lugar de pago: Entidades gestoras y colaboradoras.
• Tiempo: Durante el mes natural siguiente al de su devengo.
• Plazos especiales: Existen plazos específicos, como en el caso de los salarios de tramitación.

Recargos e Intereses de Demora

En el caso de que la deuda no se abone en el plazo reglamentario, se generará un recargo e intereses de demora, lo que conllevará la emisión del acta de liquidación o la vía de apremio.

Escala de Recargos

Para los recargos, hay que distinguir si se presentaron los documentos de cotización en plazo:

1. Si se presentaron los documentos pero no se pagó: El recargo es del 3%.
2. Si no se pagó tras el primer mes: El recargo escala al 5%, luego al 10% y, a partir del tercer mes, es del 20%.
3. Si el sujeto responsable no ha presentado los documentos: El recargo es directamente del 20%.