Fundamentos de la Tributación en Chile: Residencia, Domicilio y Fuente de la Renta

Conceptos Esenciales de Tributación

La distinción entre contribuyentes con residencia y contribuyentes sin residencia en el país es fundamental para determinar la carga impositiva.

Rentas de Fuente Chilena

• 1° Categoría + Global Complementario.
• 1° Categoría + Impuesto Adicional.

Rentas de Fuente Extranjera

Excepciones:

• Extranjeros con residencia o domicilio durante los primeros 3 años (Art. 3° inc. 2° LIR).
• Agencias y Establecimientos Permanentes (EP) (Art. 58 LIR).
• Pagos al exterior del Art. 59 de la LIR.

Residencia

Se define como residente a toda persona natural que permanezca en Chile bajo las siguientes condiciones (Art. 8 N° 8 CT):

• Más de seis meses en un año calendario.
• Más de seis meses en total, dentro de dos años tributarios consecutivos.

Nota: Esta definición no incluye a las personas jurídicas.

Domicilio

El domicilio es la residencia acompañada, real o presuntivamente, del ánimo de permanecer en ella (Art. 59 Código Civil).

No se pierde el domicilio por (Art. 4 LIR):

• Sola ausencia.
• Falta de residencia en Chile.
• Ausencia conservando el asiento principal de negocios en Chile, sea individualmente o a través de sociedades de personas (Art. 65 Código Civil).

Fuente de la Renta

La fuente de la renta chilena (Art. 10 y 11 de la LIR) se determina por:

• Lugar de ubicación de los bienes.
• Lugar en que se desarrollan actividades que producen renta.
• Lugar de explotación de propiedad industrial o intelectual.
• Caso especial: "Ley Disputada".

Establecimiento Permanente (EP)

Se define como: “Lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad”.

Alcance del concepto

El concepto de establecimiento permanente comprende:

• A) Sedes de dirección.
• B) Sucursales.
• C) Oficinas.
• D) Fábricas.
• E) Talleres.
• F) Minas, pozos de petróleo o gas, canteras o cualquier otro lugar relacionado con la exploración o explotación de recursos naturales.

Representación y Contratos

Se considerará que una empresa tiene un establecimiento permanente cuando una persona actúe por su cuenta y ostente habitualmente poderes que la faculten para concluir contratos en nombre de la empresa, incluso si se trata de un corredor, comisionista general u otro agente independiente que realice actividades total o casi totalmente para dicha empresa.