Fundamentos del Riesgo de Auditoría y Métodos de Control Interno

Riesgo de Auditoría

El riesgo individual de auditoría se compone de tres elementos fundamentales:

• Riesgo inherente
• Riesgo de control
• Riesgo de detección

Componentes del Riesgo

Riesgo ajeno al auditor

• Riesgo inherente: Se refiere a variables exógenas sobre las cuales la sociedad no tiene control, tales como el mercado, el marco regulatorio, los controles de importación y el control de giro de divisas.
• Riesgo de control: Comprende variables endógenas que la sociedad sí puede controlar, como las estructuras políticas, los procedimientos, la separación de funciones y los procesos contables.

Riesgo del auditor

• Riesgo de detección: Se origina por un error en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos aplicados. Por ejemplo, si el auditor se equivoca en el tamaño de la muestra y no toma en consideración las fallas de control interno, esto podría llevar a una conclusión errónea sobre la razonabilidad de los bienes de cambio.

Control Básico de Integridad

Son aquellos controles que aseguran que se ha procesado la totalidad de la información contable.

Control Interno: Métodos de Relevamiento

1. Método Narrativo

Consiste en presentar, en forma de relato, las actividades del ente, indicando la secuencia de cada operación mediante una descripción simple, sin la utilización de gráficos. Es una herramienta utilizada para evaluar el ambiente de control cuando resulta engorroso documentar mediante cursogramas o cuestionarios. Es fundamental cuidar el lenguaje empleado para garantizar la claridad de la descripción.

2. Cursogramas o Diagramas de Flujo

Son la representación gráfica de la secuencia de las operaciones de un determinado sistema. Esta secuencia se grafica en el orden cronológico en que cada operación tiene lugar. Es de suma importancia establecer los códigos de las distintas figuras que formarán parte de la narración gráfica. Existe abundante literatura al respecto y la utilización de este método suele considerarse más útil y clara.

3. Cuestionarios

Consisten en la presentación de preguntas estándar para cada uno de los componentes que forman parte del flujo de las operaciones. Estos cuestionarios se diseñan de modo que las preguntas acepten como única contestación las alternativas: "Sí", "No" y "No aplicable".

• Una respuesta "No" indicaría una eventual falla en los sistemas de control.
• Una respuesta "Sí" indicaría aquellos controles en los que se podría llegar a depositar confianza de auditoría.