Artículos fundamentales del CFF y la LISR: conceptos clave del derecho fiscal mexicano

Conceptos Clave y Artículos Fundamentales del Derecho Fiscal Mexicano

A continuación, se presentan conceptos esenciales del ámbito fiscal, acompañados de los artículos que los regulan en el Código Fiscal de la Federación (CFF) o la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).

Definiciones y Artículos Relevantes

• Ejercicio Fiscal: Art. 11 CFF
• Responsables Solidarios: Art. 26 CFF
• Registro Federal de Contribuyentes (RFC): Art. 27 CFF
• Enajenación: Art. 14 CFF
• Delitos Fiscales: Art. 92 CFF
• Firma Electrónica Avanzada (e.firma): Art. 17-D CFF
• Actualización de Contribuciones: Art. 21 CFF
• Dictamen Fiscal: Art. 32-A CFF
• Facultades de las Autoridades Fiscales: Art. 33 CFF
• Promociones: Art. 18 CFF
• Contabilidad: Art. 28 CFF
• Deducciones Autorizadas: Art. 25 LISR
• Recurso de Revocación: Art. 117 CFF
• Ingresos Acumulables: Art. 16 LISR
• Requisitos de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI): Art. 29-A CFF
• Actividad Empresarial: Art. 16 CFF
• Accesorios de las Contribuciones: Art. 20 CFF
• Pérdida Fiscal: Art. 57 LISR
• Domicilio Fiscal: Art. 10 CFF
• Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE): Art. 145 CFF

Conceptos Fundamentales del Derecho Tributario

• Son derechos a percibir por el Estado que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos. Se les denomina:
  • Créditos Fiscales (Art. 4 CFF)
• Es el horario para practicar las diligencias por parte de las autoridades fiscales:
  • Comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas (Art. 13 CFF)
• Es la transmisión de la totalidad o parte de los activos, pasivos y capital social de una sociedad residente en el país. Se le conoce como:
  • Escisión de Sociedades (Art. 15-A CFF)
• Son accesorios de las contribuciones:
  • Recargos, Sanciones y Gastos de Ejecución (Art. 3 CFF)
• ¿Cuántas declaraciones complementarias puede presentar un contribuyente?
  • Tres (Art. 32 CFF)
• ¿En dónde se llevarán los registros o asientos que integran la contabilidad?
  • En medios electrónicos (Art. 28 CFF)
• ¿Cómo deben presentarse las promociones ante la autoridad?
  • Mediante documento impreso (Art. 18 CFF)

    Nota: Actualmente, el Art. 18 CFF prioriza el uso del Buzón Tributario para la presentación de promociones, aunque aún contempla otras vías.

Preguntas Frecuentes sobre Disposiciones Fiscales

Artículos y Fundamentos Legales

• ¿Qué artículo fundamenta la promoción?
  • Art. 18 y 18-A CFF
• ¿Qué artículo sustenta los recargos y qué artículo sustenta las actualizaciones?
  • Los recargos: Art. 3 CFF
  • Las actualizaciones: Art. 17-A CFF
• ¿Qué artículo sustenta la definición de actividad empresarial?
  • Art. 16 CFF
• ¿Qué artículo regula el dictamen del contador público?
  • Art. 52 CFF
• ¿Qué artículo refiere el método de interpretación jurídica?
  • Art. 5 CFF
• ¿Cuánto tiempo se debe guardar la contabilidad y qué artículo lo fundamenta?
  • La contabilidad deberá conservarse durante un plazo de cinco años, contado a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas. (Art. 30 CFF)
• ¿Cuántas veces se pueden presentar declaraciones complementarias y cuál es su fundamento?
  • Art. 32 CFF: Tres oportunidades.
• ¿Cuáles son los elementos de las contribuciones y qué artículo hace referencia a ellos? (Art. 2 CFF)
  • Impuestos
  • Aportaciones de Seguridad Social
  • Contribuciones de Mejoras
  • Derechos
• ¿Cuáles son los elementos de la relación tributaria y qué artículo la fundamenta? (Art. 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos)
  • El Sujeto Activo: El Estado
  • El Sujeto Pasivo: El Contribuyente
  • Terceros relacionados con el contribuyente
• ¿Qué artículo fundamenta el crédito fiscal?
  • Art. 4 CFF
• ¿Qué artículo sustenta el uso del recurso de revocación?
  • Art. 116 CFF

Aspectos Específicos del Código Fiscal de la Federación

1. Menciona tres responsables solidarios para efectos fiscales y el artículo en el que están fundamentados. (Art. 26 CFF)
   • I. Retenedores y Recaudadores
   • II. Personas que efectúen pagos provisionales por terceros
   • III. Liquidadores y Síndicos
   • IV. Adquirentes de Negociaciones
2. Menciona los responsables solidarios de actividades empresariales. (Art. 26 CFF)

   Son responsables solidarios aquellos que realicen actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, en los términos que establece el propio artículo 26 del CFF.

3. ¿Cuáles son los requisitos del contador público para dictaminar? (Art. 52 CFF)
   1. Obtener la inscripción ante las autoridades fiscales.
   2. Formulación del dictamen conforme al Reglamento del Código Fiscal de la Federación (RCFF) y las normas de auditoría.
   3. Presentación del informe de revisión.
   4. Presentación del dictamen a través de los medios electrónicos.
   5. Cumplimiento de obligaciones fiscales.
4. ¿En qué casos se suspenderán los plazos para interponer el recurso? (Art. 121 CFF)
   • Suspensión del plazo por fallecimiento.
   • Inicio del procedimiento de resolución de controversias.
   • Incapacidad o declaración de ausencia.
5. ¿Qué tipo de aclaraciones se presentan ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT)?
   • Inconsistencias en su información o situación fiscal, trámites sin respuesta, requerimientos improcedentes, entre otros.
6. ¿Cuál es el medio que debe utilizar el contribuyente para enviar una promoción a la autoridad? (Art. 18 CFF)
   • Buzón Tributario
7. Enlista los requisitos que deben contener las notificaciones. (Art. 38 CFF)
   1. Documento impreso o digital.
   2. Autoridad que lo emite.
   3. Lugar y fecha de emisión.
   4. Fundamentación y Motivación.
   5. Firma del funcionario competente.
   6. Nombre de la persona a quien se dirige.
8. ¿Qué recursos se podrán interponer en contra de los actos administrativos? (Art. 116 CFF)
   • Recurso de Revocación.
9. ¿Cuál es el proceso de embargo precautorio de bienes? (Art. 145 CFF)
   1. Casos en los que procederá el embargo.
   2. Monto del embargo precautorio.
   3. Orden de embargo precautorio.
   4. Oficio para la inmovilización y conservación de bienes.
   5. Notificación al contribuyente del embargo.
   6. Bienes que podrán dejarse en posesión del contribuyente.
10. ¿En qué casos se hará valer la improcedencia del recurso? (Art. 124 CFF)
    1. Que no afecten el interés jurídico.
    2. Resoluciones dictadas en recurso administrativo.
    3. Impugnación ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
    4. Consentimiento.
    5. Actos conexos a otros.
    6. Actos revocados.
    7. Actos dictados por autoridad administrativa.
    8. Resoluciones dictadas por autoridades extranjeras.