Fundamentos y Estructura del Régimen Tributario: Vigencia, Obligaciones y Tipos Impositivos

Eficacia de las Normas Tributarias

La **eficacia** de las normas tributarias comienza a los **veinte días naturales** desde su publicación en el Boletín Oficial del Estado (BOE).

Afecta a los tributos sin periodo impositivo que se devenguen a partir de la entrada en vigor de la norma, y a aquellos cuyo periodo impositivo se inicie con posterioridad.

Derogación Tácita

Se produce cuando:

• Una norma posterior de igual rango o superior regula la misma materia contenida en una norma anterior de forma diferente y contradictoria.
• Se aplica la regla de **no retroactividad**.

Información y Asistencia a los Contribuyentes

La asistencia y la información se instrumentan a través de:

1. Publicación de textos actualizados de las normas tributarias.
2. Comunicaciones de información efectuadas por los servicios destinados a tal efecto a los órganos de la Administración Tributaria.
3. Contestaciones a consultas escritas.
4. Actuaciones previas de valoración y asistencia a obligados.

Obligaciones para Empresarios Individuales y Profesionales

Las obligaciones contables y registrales varían según el régimen de estimación:

Empresarios Mercantiles en Estimación Directa Normal

• Contabilidad ajustada al Código de Comercio y al Plan General de Contabilidad.

Empresarios No Mercantiles en Estimación Directa Normal y Todos los Empresarios en Estimación Directa Simplificada

• Libro registro de ventas e ingresos.
• Libro de compras y gastos.
• Libro de bienes de inversión.

Profesionales en Estimación Directa

• Libro de ingresos.
• Libro de gastos.
• Libro de bienes de inversión.
• Libro de provisiones de fondos y suplidos.

Empresarios y Profesionales en Estimación Objetiva

• Libro registro de bienes de inversión.
• Libro registro de ventas e ingresos.

Contenido de la Relación Jurídico Tributaria

La relación se compone de:

• **Obligaciones materiales** (de ingreso).
• **Obligaciones formales**.
• Sanciones derivadas de la infracción de deberes materiales o formales.

Obligaciones Tributarias Materiales

A cargo de los obligados tributarios:

Deberes del Obligado Tributario

• Pago de la cuota tributaria.
• Obligación de realizar **pagos a cuenta** (retener, practicar ingresos a cuenta, realizar pagos fraccionados).
• Obligaciones entre particulares (actos de repercusión tributaria, de retención o ingreso a cuenta).
• Obligaciones accesorias (satisfacer intereses de demora, los recargos por declaración o autoliquidación extemporáneas sin requerimiento previo, recargos del periodo ejecutivo).

Nota: Las sanciones no se incluyen dentro de las obligaciones tributarias materiales.

Deberes de la Administración Tributaria

• Realizar devoluciones derivadas de las normas de cada tributo.
• Efectuar devoluciones de ingresos indebidos.
• Reintegrar el coste de los avales y demás garantías.
• Satisfacer intereses de demora.

Clasificación de Impuestos

Impuestos Estatales

• IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas).
• IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes).
• IS (Impuesto sobre Sociedades).
• ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).
• IP (Impuesto sobre el Patrimonio).
• IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido).
• Impuestos especiales (ej. sobre el alcohol, hidrocarburos, etc.).

Impuestos Locales

• IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles).
• IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas).
• Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica.
• ICIO (Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras).