Fundamentos de la Cotización a la Seguridad Social y Estructura de la Nómina

Definición de cotizar

La cotización es la acción financiera por la cual los sujetos obligados aportan cuotas al sistema de la Seguridad Social con la finalidad de proteger a los trabajadores frente a contingencias amparadas por el mismo.

Sujetos obligados

Los sujetos obligados son el empresario y el trabajador.

¿Cómo se cotiza?

• El trabajador: Cotiza a través de las deducciones que la empresa practica en su recibo de salario dentro del mes que se liquida. Es nulo el pacto por el cual el empresario se obliga a correr con la cuota del trabajador.
• El empresario: Cotiza ingresando, junto con su propia cuota, la cantidad deducida al trabajador en el recibo de salario a mes vencido, mediante los boletines de cotización:

• DCL (Documento de Cálculo de Liquidación): Borrador realizado por la Seguridad Social, pendiente de confirmación por la empresa.
• RLC (Recibo de Liquidación de Cuotas): Documento definitivo tras la comprobación por la empresa.
• RNT (Relación Nominal de Trabajadores): Listado detallado de los empleados.

Partes del recibo de salario

Cabecera

Contiene los datos identificativos de la empresa y del trabajador.

Código de Cuenta de Cotización (CCC)

Es un número de 11 dígitos que identifica a la empresa dentro de la Seguridad Social. Comienza por el código de la provincia en la que la empresa ha sido dada de alta.

Diferencia entre grupo profesional y grupo de cotización

• Grupo profesional: Establece las tareas y cometidos asignados al trabajador.
• Grupo de cotización: Determina las bases mínimas y máximas de cotización en función del grupo profesional. Existen 11 grupos: del 1 al 7 para trabajadores con salarios mensuales y del 8 al 11 para trabajadores con salario diario.

Cuerpo de la nómina

El cuerpo de la nómina se divide en dos partes diferenciadas: devengos y deducciones.

El devengo es todo lo que percibe el trabajador, tenga o no naturaleza salarial, y cotice o no.

Percepciones salariales

• Salario base.
• Complementos salariales:
  • Personales: Idioma, antigüedad, títulos.
  • Del puesto de trabajo: Nocturnidad, peligrosidad, turnicidad, toxicidad, penosidad.
  • De calidad o cantidad: Incentivos, productividad, comisiones, responsabilidad, asiduidad.
• Horas extra.
• Percepciones en especie: Se cuantifican por su coste. Cotizan siempre y tributan (o no) según lo establecido en la Ley del IRPF.

Nota: La cotización se realiza frente a la Tesorería General de la Seguridad Social y la tributación frente a la Agencia Tributaria.

Percepciones no salariales

Incluyen indemnizaciones y suplidos (gastos derivados de la relación laboral), prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social y otras percepciones no salariales.