Fundamentos de Contabilidad: Estados Financieros, Valoración y Normativa

Fases de la actividad contable

• Elaboración de la información: identificación de los hechos contables, valoración y registro.
• Comunicación de la información: preparación de los estados contables y divulgación de la información.
• Auditoría o verificación.
• Análisis e interpretación.

Características de la información financiera

• Fiabilidad: objetividad y credibilidad.
• Relevancia: comprensibilidad y comparabilidad.
• Restricciones: economicidad y oportunidad.

El inventario

Recuento físico que permite obtener una relación detallada y valorada de los elementos que componen el patrimonio de una empresa en una fecha concreta.

• Fases: investigación, medición y valoración, clasificación, estructuración.
• Partes: encabezamiento, cuerpo y pie.
• Soporte: libro de inventario y cuentas anuales.
• Periodicidad: anual (al final de cada ejercicio).
• Clases: totales, parciales, analíticos, sintéticos, ordinarios, extraordinarios, iniciales, finales.

Tipos de cuentas anuales

• Balance de situación: estado contable estático que informa de la situación inicial y final del patrimonio, reflejando la inversión y financiación.
• Cuenta de pérdidas y ganancias (PyG): estado contable dinámico que presenta gastos e ingresos para determinar el resultado.
• Memoria: información adicional para entender el resto de los estados.
• Estado de cambios en el patrimonio neto: informa de las variaciones en el patrimonio neto.
• Estado de flujos de efectivo: informa sobre el origen y utilización de la tesorería y activos líquidos.

Libros de contabilidad

Características

• Legalización en el Registro Mercantil.
• Responsabilidad del empresario.
• Obligación de conservación durante 6 años.
• Valor probatorio y carácter secreto.

Libros obligatorios

• Diario, Inventario y cuentas anuales.
• Libro de actas (personas jurídicas).
• Libro de registro de acciones nominativas (S.A.) o libro de socios (S.L.).

Diferencias entre inventario y balance de situación

• Inventario: Analítico, obligatorio dos veces por ejercicio, datos extracontables, sin masas patrimoniales.
• Balance de situación: Sintético, obligatorio una vez al año, datos de libros y registros, agrupado en masas patrimoniales.

Plan General Contable

Partes del Plan

1. Marco conceptual de la contabilidad.
2. Normas de registro y valoración.
3. Cuentas anuales.
4. Cuadro de cuentas (no obligatorio).
5. Definiciones y relaciones contables (no obligatorio).

Criterios de valoración y principios contables

Criterios de valoración

Coste histórico, valor razonable, valor neto realizable, valor actual, valor en uso, coste de venta, coste amortizado, valor contable y valor residual.

Principios contables

• Empresa en funcionamiento: continuidad operativa.
• Devengo: registro según ocurrencia, no según flujo de caja.
• Uniformidad: mantenimiento de criterios en el tiempo.
• Prudencia: reconocimiento de pérdidas inmediatas e ingresos seguros.
• No compensación: presentación separada de activos/pasivos e ingresos/gastos.
• Importancia relativa: flexibilidad si el efecto no es significativo.

Gestión de activos y resultados

Correcciones valorativas del inmovilizado

Incluye depreciaciones (reversibles e irreversibles) y métodos de amortización (lineal, dígitos, progresivo o regresivo).

Clases de resultados

• De explotación: actividad principal.
• Financiero: operaciones de financiación e inversión.
• Antes de impuestos: suma de explotación y financiero.
• Del ejercicio: resultado final tras impuestos y operaciones interrumpidas.