Funcionamiento de las Cotizaciones a la Seguridad Social y Elementos Esenciales de los Impuestos

Las cotizaciones a la Seguridad Social se dividen en dos partes: a cargo del empleador (a cargo de la empresa), y a cargo del trabajador.

Existe una peculiaridad en la que los trabajadores no tienen que encargarse mensualmente del pago de las cotizaciones a la Seguridad Social, sino que la ley obliga a que la parte del trabajador también la abone la empresa, siendo además esta última la responsable de ingresarlo. Por tanto, la empresa tiene la obligación de ingresar su parte y la de sus trabajadores en la Seguridad Social. La parte del trabajador se ve descontada en la misma nómina mensual.

Elementos Fundamentales de un Impuesto

1. Hecho Imponible

Es la circunstancia determinada por la ley fiscal cuya realización determina el nacimiento de la obligación tributaria. La ley fiscal es la norma que regula un impuesto, siendo un término genérico. Si se realiza el hecho imponible, hay que pagar el impuesto. El hecho imponible nos determina si estamos obligados o no a pagar el impuesto.

2. Sujeto Pasivo

Es la persona física o jurídica a la que la ley exige el cumplimiento de la obligación tributaria. En algunos casos es sencillo de identificar, mientras que en otros no; por ejemplo, en el IBI, el sujeto pasivo coincide con el contribuyente. En casos donde no es tan sencilla la identificación del sujeto pasivo, como por ejemplo en la diferencia entre el salario bruto y el neto, el impuesto sobre la renta se paga a través de la retención por parte de la empresa y se ingresa en la Agencia Tributaria. Así se garantiza el pago del impuesto sobre la renta.

En el momento de la declaración de la renta se realiza el cálculo de lo que se ha pagado y lo que se habría pagado en caso de recibir el salario bruto íntegro por parte de la empresa. La diferencia entre esos cálculos nos determina si debemos pagar más o menos, y Hacienda nos deberá devolver el importe correspondiente. También puede darse el caso de que coincidan ambos cálculos.

Aparece aquí la figura del retenedor, que es la persona física o jurídica a la que la ley fiscal va a exigir la realización material del pago. Por lo que en este caso el sujeto pasivo es el retenedor y no el contribuyente. Si el retenedor (la empresa) no paga a la Hacienda Pública, está cometiendo un fraude del cual se encarga la propia empresa.

3. Base Imponible

Es la cuantificación del hecho imponible. Se expresa en unidades monetarias (por ejemplo, en el impuesto sobre sociedades, el hecho imponible es obtener beneficio y la base imponible es la cuantía monetaria de dicho beneficio obtenido).

Existen 3 métodos para calcularla:

• Evaluación o estimación directa: Consiste en que es el propio sujeto pasivo quien tiene que cuantificar de forma directa su base imponible. Para que este método funcione correctamente, descansa sobre 3 pilares:
  1. 1. Declaración voluntaria del contribuyente, quien declara haber obtenido esa renta, beneficio o patrimonio mediante los documentos correspondientes.
  2. 2. Un sistema de auditorías, que es la revisión por parte de un agente externo para comprobar si la declaración es correcta. Este agente es la Agencia Tributaria, a través de la inspección de Hacienda.
  3. 3. Un sistema de sanciones.
• Evaluación o estimación objetiva: Mediante índices o módulos, es un sistema de cálculo de la base imponible basado en indicadores del rendimiento.
• Estimación indirecta: Es el cálculo que hace la Administración Tributaria de la base imponible cuando el contribuyente no lo hace de manera directa ni objetiva. Esto lleva a una situación bastante peculiar, la cual no solo ocurre en este caso, ya que hay impuestos en los que directamente la Agencia Tributaria realiza el cálculo de la base imponible, como por ejemplo en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).