Tributos y sanciones como ingresos públicos de Derecho Público

Resumen

El documento explica los ingresos ordinarios de Derecho Público, centrándose en los tributos según la Ley General Tributaria y en las sanciones pecuniarias. Distingue entre sanciones de carácter civil o reparador, como los intereses de demora y los recargos, y sanciones de carácter penal destinadas a reprimir la conducta infractora. Al final, el estudiante entiende por qué estos ingresos son de Derecho Público.

Puntos clave

El tributo es el principal ingreso de Derecho Público y se define en el artículo 2 de la Ley General Tributaria como una prestación pecuniaria exigida por una Administración pública para obtener ingresos que sostengan los gastos públicos.
Las sanciones pecuniarias pueden tener finalidad indemnizatoria, compensatoria o reparadora, o bien reprimir la conducta contraria en sentido estricto.
Los intereses de demora y los recargos son sanciones de carácter civil o reparador que incrementan el importe de la deuda y, en Derecho Tributario, se denominan obligaciones accesorias (artículos 25 y siguientes de la LGT).
Las sanciones de carácter penal buscan prevención especial (evitar que el infractor reincida) y prevención general (disuadir al resto de obligados de incumplir).
En el ámbito tributario, la potestad sancionadora se regula en el Título IV de la Ley General Tributaria.
Tanto las sanciones penales como las civiles generan ingresos de Derecho Público, porque la Administración goza de privilegios y potestades que no tienen los particulares para imponerlas y cobrarlas.

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Ingresos Públicos de Derecho Público: Ingresos Ordinarios e Ingresos Extraordinarios

1. Ingresos Ordinarios de Derecho Público

Tributos

El tributo es el principal ingreso de Derecho Público.

El tributo está definido en el artículo 2 de la Ley General Tributaria (LGT): «Los tributos son ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos.»

Sanciones Pecuniarias

Se suelen distinguir dos formas de reacción cuando se incumple el ordenamiento jurídico, dotadas ambas de un carácter sancionador en un sentido amplio:

La sanción que tiene una finalidad indemnizatoria, compensatoria o reparadora del perjuicio infligido a quien no tenía la obligación de soportarlo.
La sanción destinada a reprimir la conducta contraria en sentido estricto.

Sanción con finalidad indemnizatoria, compensatoria o reparadora

Se trata de una sanción civil y consiste en una compensación económica por el daño generado por el incumplimiento o el retraso en el cumplimiento.

Así, existen instituciones como los intereses de demora o los recargos que constituyen sanciones de carácter civil o reparador y que consisten en incrementar el importe de la deuda. En el ámbito del Derecho Tributario, estas sanciones de carácter civil reciben la denominación de obligaciones accesorias y están contempladas en los artículos 25 y siguientes de la Ley General Tributaria.

Sanción destinada a reprimir la conducta contraria en sentido estricto

Se trata de una figura esencial dentro del Derecho Penal en sentido amplio. El Derecho Penal pretende asegurar el cumplimiento del contenido del ordenamiento jurídico mediante la imposición de sanciones que afectan a la propia persona o a su patrimonio y no tienen por finalidad la de reparación del daño causado, sino la de prevención especial (impedir que el infractor vuelva a repetir su conducta infractora) y de prevención general (impedir que el resto de obligados incumplan sus obligaciones).

En el ámbito tributario, se encuentra regulado en el Título IV de la Ley General Tributaria, bajo la rúbrica «Potestad Sancionadora».

Tanto en las sanciones de orden penal como en las de carácter civil, se generan ingresos de Derecho Público y, dado que para la imposición de las mismas y su cobro las Administraciones competentes gozan de privilegios y potestades a los que no pueden acogerse los particulares, se trata de ingresos públicos de Derecho Público.

Preguntas frecuentes

¿Qué es un tributo según la Ley General Tributaria?

Según el artículo 2 de la Ley General Tributaria, los tributos son ingresos públicos consistentes en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de un hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin de obtener ingresos para sostener los gastos públicos.

¿Qué son las obligaciones accesorias en el Derecho Tributario?

Son las sanciones de carácter civil o reparador, como los intereses de demora y los recargos, que incrementan el importe de la deuda tributaria. Están contempladas en los artículos 25 y siguientes de la Ley General Tributaria.

¿Cuál es la finalidad de las sanciones de Derecho Penal?

Buscan asegurar el cumplimiento del ordenamiento jurídico mediante la prevención especial, impidiendo que el infractor repita su conducta, y la prevención general, impidiendo que el resto de obligados incumplan. No persiguen reparar el daño causado.