Fiscalitat Empresarial: Guia d'Impostos per a Emprenedors

Sistema Impositiu i Tipus d'Empresa

Tipus d'Empresa

• Empresari individual: Està sotmès a l'Impost del Valor Afegit (IVA), a l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF) i als diferents impostos municipals que graven la seva activitat.
• Comunitat de béns: No té obligacions fiscals, són els comuners els que tenen les mateixes obligacions que els empresaris (IVA), (IRPF), (impostos municipals).
• Societat mercantil: Tributa per l'IVA i per l'Impost de Societats (IS), (impostos municipals) + (IRPF).

Tipus de Tribut

• Taxes: També denominades preus públics, representen la contraprestació monetària a serveis prestats per l'administració als ciutadans.
• Contribucions especials: Contribució que s'ha de pagar en funció de l'obtenció d'un benefici, present o futur.
• Impostos: Tributs exigits sense contraprestació, segons la capacitat econòmica o de consum del contribuent. Poden ser de dos tipus: directes, que graven les rendes obtingudes pel contribuent, i indirectes, que graven el consum realitzat pel contribuent.

Obligacions Tributàries de l'Empresari

Són:

• Presentar la declaració censal i sol·licitar el NIF.
• Presentar en temps i forma les declaracions i liquidacions que determina la llei.
• Portar actualitzats els llibres de comptabilitat.
• Presentar davant l'administració tributària la documentació que sigui sol·licitada i facilitar les tasques d'inspecció i control.
• Facilitar certificats de retencions en els casos en què la llei ho requereix.

Impost d'Activitats Econòmiques (IAE)

És un tribut de caràcter directe i gestionat pels municipis que grava el desenvolupament d'activitats empresarials, professionals i artístiques.

Elements:

• Fet imposable: Constituït pel desenvolupament d'una activitat empresarial.
• Meritació: Es genera des que l'empresa comença la seva activitat i el període de meritació coincideix amb l'any natural.
• Exigibilitat: Es realitza anualment i el període de pagament depèn de l'ajuntament que el gestiona.
• Exempcions: Tots els empresaris i professionals estan obligats a presentar el document d'alta durant el primer mes. Estan exempts del seu pagament les persones físiques, les persones jurídiques que tinguin una xifra de negoci inferior a 1.000.000€ a l'any.
• Subjecte passiu: Les persones físiques que realitzin en territori nacional qualsevol de les activitats que originen el fet imposable.
• Deduccions: Existeixen en funció de l'activitat, les dimensions i les obres que s'han de dur a terme per al desenvolupament.
• Quota tributària: Tarifa segons l'activitat que es desenvolupa.

Impost sobre el Valor Afegit (IVA)

Tribut de caràcter indirecte que grava el consum de béns i serveis de caràcter neutral.

Elements:

• Fet imposable: Compravenda de béns i serveis.
• Meritació: Es produeix en el mateix moment de realitzar-se l'operació mercantil.
• Exempcions: Recau sobre els béns i serveis que constitueixen el fet imposable com els serveis sanitaris, educatius, de correus i assegurances.
• Subjecte passiu: L'IVA recau sobre el consumidor final del bé, l'objecte passiu és el venedor del bé.
• Base imposable: Es calcula sumant al preu efectiu totes les despeses accessòries necessàries per a l'operació de compravenda: envasos i embalatge.
• Deduccions: Els empresaris que són subjectes passius de l'IVA poden deduir les quotes pagades (IVA suportat) en les seves compres.
• Base liquidable: La mateixa base que la imposable, ja que les deduccions es calculen sobre la quota tributària.
• Tipus impositiu: Tres tipus: general, reduït, superreduït.
• Quota tributària: El resultat d'aplicar el tipus d'IVA corresponent a la base imposable.

Operacions no Subjectes a l'IVA

• La compravenda entre particulars.
• Els lliuraments gratuïts de béns o serveis.
• El treball per compte aliè.
• La transmissió del total del patrimoni empresarial.
• La prestació de cooperatives.
• Els intercanvis entre administracions públiques.
• El lliurament de diners com a pagament.

Gestió de l'IVA

Suposa les següents obligacions fiscals:

• Declaració censal a l'inici de l'activitat.
• Declaració trimestral.
• Resum anual que inclou les liquidacions trimestrals.
• En el cas de grans empreses i de les inscrites al registre d'exportadors, els terminis són mensuals.
• Els subjectes passius a l'IVA estan obligats a emetre factura de totes les seves operacions de venda.
• Totes les gestions s'han de dur a terme davant l'Agència Tributària.
• Declaració de cessament en finalitzar l'activitat.

Règims Especials de l'IVA

• Règim simplificat.
• Règim especial d'agricultura, ramaderia i pesca.
• Règim especial de les agències de viatges.
• Règim especial del recàrrec d'equivalència.

És important, ja que obliga els comerciants minoristes que siguin persones físiques i que comercialitzin productes al detall. El funcionament d'aquest règim és molt simple, el comerciant minorista en comprar la mercaderia paga un càrrec sobre la base imposable al majorista i, quan ven, ho fa amb el tipus d'IVA corresponent al producte.

Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF)

És un tribut directe i personal que grava els ingressos que obté individualment cada persona.

Elements:

• Fet imposable: Obtenció de rendes.
• Meritació: Es produeix en el moment en què es generen les rendes.
• Exigibilitat: Es liquida un cop a l'any en el període comprès entre maig i juliol. El pagament es fa de forma periòdica, trimestralment, mitjançant un sistema de retencions.
• Exempcions: Dos tipus:
  • Ingressos exempts: Indemnitzacions, ajudes.
  • Rendes mínimes: Les persones que tinguin una renda inferior a la determinada quantitat queden exemptes de fer la liquidació anual.
• Subjecte passiu: Persones físiques que obtinguin rendes i tinguin la seva residència habitual en el territori de l'Estat espanyol.
• Base imposable: Rendes obtingudes menys les despeses necessàries per obtenir-les.
• Base liquidable: La base imposable menys les deduccions establertes.

Pagament de l'IRPF

• Retencions: L'empresari té l'obligació de retenir un percentatge, que ingressa trimestralment a Hisenda.
• Ingressos a compte: Els empresaris autònoms sotmesos a l'IRPF han d'ingressar a Hisenda de forma obligatòria durant 20 anys.

Impost de Societats

És un tribut directe i personal que grava els beneficis que obté individualment cada societat.

Elements:

• Fet imposable: Constituït per l'obtenció de rendes de societats mercantils i d'economia social.
• Meritació: Es produeix en el moment en què la societat realitza el seu compte de pèrdues i guanys.
• Exigibilitat: L'impost es liquida un cop a l'any, en el període comprès entre l'1 i el 25 de juliol de l'any següent a la meritació.
• Subjecte passiu: Les societats mercantils i d'economia social.
• Base imposable: Està constituïda per les rendes obtingudes menys les despeses per obtenir-les.
• Deduccions: Existeixen diverses deduccions que es poden aplicar en el cas en què la societat compleixi determinats requisits. Les més importants són: per creació d'ocupació.
• Base liquidable: És la base imposable menys les deduccions.
• Quota tributària: Es calcula multiplicant la base liquidable pel tipus impositiu corresponent.