Fiscalidad Empresarial en Gipuzkoa: Aspectos Clave del Impuesto sobre Sociedades

Cuestiones Fundamentales sobre el Impuesto sobre Sociedades en Gipuzkoa

A continuación, se presenta una recopilación de consultas técnicas sobre la aplicación de la normativa del Impuesto sobre Sociedades (IS) en Gipuzkoa, con sus correspondientes referencias a la Norma Foral vigente.

1. Sujetos Pasivos y Exenciones

• 1.- ¿Un Fondo de Pensiones con residencia en Gipuzkoa tiene que tributar por el IS?
  Referencia: Art. 11.1.f)
• 6.- ¿Una institución sin ánimo de lucro tiene obligación de tributar por la totalidad de sus rentas?
  Referencia: Art. 12.2.a)

2. Base Imponible: Ingresos y Gastos Deducibles

• 2.- Si obtenemos unos ingresos correspondientes a la explotación de los derechos de una propiedad industrial, ¿hay que declarar todos?
  Referencia: Art. 37.1
• 8.- A la hora de imputar los ingresos y los gastos, ¿cuándo se imputan? ¿Se debe tener en cuenta la corriente real o la corriente monetaria de dichos ingresos o gastos?
  Referencia: Art. 54.1
• 10.- ¿Las retribuciones de fondos propios se consideran gastos deducibles?
  Referencia: Art. 31.1.a)
• 13.- Una provisión por insolvencias dotada para una deuda impagada de un Ayuntamiento, ¿se considera deducible fiscalmente?
  Referencia: Art. 22.2.a)
• 16.- En el caso de un plan de amortización presentado por una empresa a la Administración y aceptado, ¿se considerará una depreciación fiscal efectiva?
  Referencia: Art. 16.2.b)

3. Clasificación de Empresas y Tipos de Gravamen

• 9.- ¿Qué condiciones tiene que cumplir una mediana empresa para ser considerada como tal?
  Referencia: Art. 13.3
• 14.- Si se trata de una empresa pequeña, ¿con qué tipo de gravamen tributará?
  Referencia: Art. 56.1.b)

4. Deducciones e Incentivos Fiscales

• 3.- Los gastos de personal en un proyecto de investigación, ¿en qué porcentaje se pueden deducir?
  Referencia: Art. 62.4.a')
• 4.- Si tenemos unas deducciones con límite de años anteriores y otras de este año, ¿qué orden se sigue a la hora de aplicarlas?
  Referencia: Art. 67.7
• 5.- Si una empresa realiza una inversión en activos no corrientes que tenga la consideración de mejora, ¿cuál es el porcentaje que se puede deducir?
  Referencia: Art. 61.2.a)
• 7.- ¿Las microempresas pueden deducir algún porcentaje añadido como compensación por las dificultades inherentes a su dimensión?
  Referencia: Art. 32.4
• 11.- Si tenemos deducciones que no pueden aplicarse en su totalidad por insuficiencia de cuota, ¿se pierden?
  Referencia: Art. 67.2
• 12.- Existe un límite del 45% de la cuota líquida para determinadas deducciones, ¿cuáles?
  Referencia: Art. 67.1
• 15.- Las deducciones de una empresa son superiores a la cuota líquida, lo que hace que la cuota efectiva sea negativa, ¿es eso posible?
  Referencia: Art. 59.2
• 17.- En el caso de tener una deducción por empleo, ¿durante cuánto tiempo habrá que mantener esos niveles de empleo para no perder la deducción?
  Referencia: Art. 66.2