Errores potenciales y Elementos de control interno
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Errores potenciales.
El auditor debe identificar los errores potenciales aplicables a los contenidos de los estados financieros. Tómese por ejemplo, los siguientes errores potenciales de validez y totalidad en cuanto a objetivos de control para desembolso de efectivo:
Validez.
· Un cheque puede ser emitido a favor de un beneficiario no autorizado.
· Podría duplicarse el pago de operación autorizada.
· Un cheque podría ser firmado por una persona no autorizada.
Totalidad.
· Un cheque podría no tomarse en consideración.
· Un cheque emitido podría no ser incluido en el resumen diario de cheques.
· Un cheque emitido podría no ser contabilizado.
Elementos de control interno.
El control interno se puede definir como un conjunto de políticas y métodos seguidos por una organización para lograr:
Proteger sus activos.
Proteger a la empresa del mal uso de sus activos.
Evitar que se incurran indebidamente en pasivos.
Asegurar la exactitud y confiabilidad de toda la información financiera y de operación.
Evaluar la eficiencia de las operaciones.
Asegura la adhesión a las políticas establecidas por la empresa.
Para el auditor externo es de primordial importancia obtener una adecuada comprensión del sistema de control interno de su cliente, ya que la calidad de este afecta la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoria que tendrá que aplicar para obtener satisfacción de las evidencias obtenidas.
Un sistema de control interno adecuado, debidamente operado, le ahorra tiempo al auditor externo, reduce el costo de la auditoria y asegura la confiabilidad de los estados financieros.
La auditoria interna se refiere a la verificación interna de los datos contabilizados. Un sistema adecuado de auditoria interna de ninguna manera presupone que el trabajo de un auditor externo sea realizado por el interno, es mas el auditor externo no acepta los resultados de una auditoria interna como sustituto de su propia revisión. El efecto de la auditoria interna es el de proporcionar al auditor independiente, una mayor confianza sobre el control existente, en comparación con la inexistencia de la auditoria interna.
Por todo lo señalado en forma precedente, el sistema de control interno de la empresa cliente debe ser considerado por el auditor externo, en un proceso de auditoria a los estados financieros.
La estructura de control interno se compone de tres elementos:
1. Ambiente de control.
2. Sistema contable.
3. Procedimientos de control.
Durante el desarrollo de la auditoria, el auditor deberá adquirir una comprensión suficiente de cada uno de los 3 elementos, a fin de poder planificar en forma eficiente su auditoria.
El auditor debe identificar los errores potenciales aplicables a los contenidos de los estados financieros. Tómese por ejemplo, los siguientes errores potenciales de validez y totalidad en cuanto a objetivos de control para desembolso de efectivo:
Validez.
· Un cheque puede ser emitido a favor de un beneficiario no autorizado.
· Podría duplicarse el pago de operación autorizada.
· Un cheque podría ser firmado por una persona no autorizada.
Totalidad.
· Un cheque podría no tomarse en consideración.
· Un cheque emitido podría no ser incluido en el resumen diario de cheques.
· Un cheque emitido podría no ser contabilizado.
Elementos de control interno.
El control interno se puede definir como un conjunto de políticas y métodos seguidos por una organización para lograr:
Proteger sus activos.
Proteger a la empresa del mal uso de sus activos.
Evitar que se incurran indebidamente en pasivos.
Asegurar la exactitud y confiabilidad de toda la información financiera y de operación.
Evaluar la eficiencia de las operaciones.
Asegura la adhesión a las políticas establecidas por la empresa.
Para el auditor externo es de primordial importancia obtener una adecuada comprensión del sistema de control interno de su cliente, ya que la calidad de este afecta la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoria que tendrá que aplicar para obtener satisfacción de las evidencias obtenidas.
Un sistema de control interno adecuado, debidamente operado, le ahorra tiempo al auditor externo, reduce el costo de la auditoria y asegura la confiabilidad de los estados financieros.
La auditoria interna se refiere a la verificación interna de los datos contabilizados. Un sistema adecuado de auditoria interna de ninguna manera presupone que el trabajo de un auditor externo sea realizado por el interno, es mas el auditor externo no acepta los resultados de una auditoria interna como sustituto de su propia revisión. El efecto de la auditoria interna es el de proporcionar al auditor independiente, una mayor confianza sobre el control existente, en comparación con la inexistencia de la auditoria interna.
Por todo lo señalado en forma precedente, el sistema de control interno de la empresa cliente debe ser considerado por el auditor externo, en un proceso de auditoria a los estados financieros.
La estructura de control interno se compone de tres elementos:
1. Ambiente de control.
2. Sistema contable.
3. Procedimientos de control.
Durante el desarrollo de la auditoria, el auditor deberá adquirir una comprensión suficiente de cada uno de los 3 elementos, a fin de poder planificar en forma eficiente su auditoria.