Empresa mercantil

ITBMS:

*Aplicación:

-Bienes: -cigarrillos 15%

                                                   -Bebidas alcohólicas 10%

                                                   -lo demás 7%.

-Servicios: -servicios de hospedaje 10%

                                                     -otros servicios 7%.

*Excepción:

-Bienes: -Derivados del petróleo y excepto lubricantes y aceites, y grasas lubricantes.

                                                   -Productos medicinales y farmacéuticos.

                                                   -Productos alimenticios.

                                                   -Productos agropecuarios.

                                                   -Artículos de uso escolar.

                                                   -Artículos de bebé.

-Servicios: -Ingreso menor de 36,000 / Anual.

                                                        -Servicios para la salud.

                                                        -Flete y transporte de carga aérea, marítima y terrestre

                                                         Transporte marítimo y terrestre de pasajeros.

*Empresas contribuyentes del ITBMS: son aquellas personas naturales, las sociedades con o sin personería jurídica que, en el ejercicio de sus actividades, realicen operaciones de compraventa de bienes muebles gravados y/o como prestadores de servicios y cuyos ingresos son mayores a B/. 36,000.00 anuales. También se da el caso de contribuyentes que realizan operaciones mixtas, es decir operaciones gravadas con el ITBMS y operaciones exentas.

*Operaciones mixtas: para un correcto registro de las operaciones mixtas, el catálogo de cuentas debe diseñarse clasificando detalladamente los ingresos y compras, es decir las ventas y compras gravadas separadas de las ventas y compras exentas, además también se deben registrar por separado las operaciones gravadas con el 7%, las gravadas con el 10% y las gravadas con el 15%, así mismo las ventas y compras al exterior y los ingresos por servicios.

*Cálculo del crédito fiscal:

al momento de determinar el crédito fiscal se pueden presentar tres situaciones:

1.Todas las operaciones son gravadas

2.La empresa tiene operaciones mixtas

3.Sólo se realizaron transacciones exentas

*ITBMS incluido: hay empresas que incluyen el ITBMS en el precio de la venta final y para realizar los registros contables hay que segregar el impuesto.  Este cálculo se realiza utilizando una regla de tres, de la siguiente manera:

*Para las compraventas gravadas con el 7%, se multiplica el valor de la venta por 7 y se divide entre 107.

*Para las compraventas gravadas con el 10% se multiplica el valor de la venta por 10 y se divide entre 110.

*Para las compraventas gravadas con el 15% se multiplica el valor de la venta por 15 y se divide entre 115.