El control interno y la planificacion de la auditoria

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INFORMACION EMPRESARIAL Y LAS CUENTAS ANUALES: La información de los estados financieros ha pasado de ser utilizada solo por los dueños y administradores como instrumento para tomar decisiones y el centros de la gerencia a ser demandada por una variedad de personas:Accionistas: comprueban los rendimientos obtenidos y como se conserva el patrimonio.Directivos y administradores: asegurarse que la dirección ha seguido los procedimientos garantizando la honestidad de la gestión.Clientes, proveedores, acreedores, entidades financieras, inversionistas: Los clientes, tomaran decisión de comprar o no comprar, los proveedores y acreedores de vender y no vender, las entidades financieras, de conceder o no prestar dinero, los inversionistas, asegurarse de que hacen una buena inversión.Organismos oficiales: Agencia tributaria, El gobierno, Mercado de valores.Trabajadores: Porque les afecta en el ámbito de negociaciones salariales etc.Agentes económicos internacionales, las asociaciones de consumidores, las Cámaras de Comercio, el público en general.CUENTAS ANUALES: Forman una unidad, están comprendidas:Balance de situaciónCuenta de pérdidas y gananciasMemoria. Deben mostrar la imagen fiel del patrimonio de la situación financiera y del resultado de la empresaLos responsables de realizarlas son los administradores.Las cuentas anuales deben depositarse en el Registro Mercantil correspondiente al domicilio de la sociedad dentro del mes siguiente de su aprobación.CONCEPTO DE AUDITORIA: Actividad consistente en la revisión y verificación de documentos contables realizada por profesionales competentes e independientes, con la finalidad de determinar si las cuentas anuales revisadas expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera. Se realiza mediante la utilización de procedimientos y normas contables generalmente aceptadas y aplicados uniformemente con respecto a los del ejercicio anterSITACION EN ESPAÑA: La profesión de auditor está organizada a través de un organismo autónomo de la administración del estado, que es el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas. Las competencias del  ICAC son:El establecimiento del Registro Oficial.Homologación y publicación de las normas técnicas de auditoría.Determinación de las normas básicas que habrán de seguir los exámenes de aptitud profesional, que realicen las corporaciones profesionales.NUEVAS TENDENCIAS: La auditoria debe entenderse como un servicio al cliente, como un valor añadido que debe sentir el cliente, ya que ahora su examen esta más enfocado de forma que tenga en cuenta todas las actividades de la empresa.



caracterisiticas basicas d la auditoria.examen d ls cuentas anuales: an d reflejar la imagen fiel del patrimonio y d la situacion financiera.balance d situacion:cuenta d perdidas y gananciamemoria: s completa amplia y comenta la informacion contenida en l balance y en la cuenta d perdidas y ganancias,incluye:cuadro financiero anual: resulta2 obteni2 y l efecto q an producido estas operaciones.notas d la memoria.razonabilidad: seguridad d q la opinion del auditor s digna d confianza y no contiene errores importantes.conformidad con ls principios y normas contables y d auditoria generalmente aceptadas: serie d pautas a seguir en la actividad del auditor emitidas x organizaciones nacionales e internacionales competentes en la materia.actividad desarroyada x profesionales competente e independientes: son basicos ls requisitos d competencia profesional del auditor y presuncion d independencia.metodologia: uso d tecnicas d revision y evaluacion idoneas del sistema d control interno.emision del informe: proporcionar garantia d trasparencia dando credibilidad a ls cuentas anuales,con la emision d 1 informe q tenga efectos frente a 3ºs.su opinion  s pronuncia sobre la racionabilidad d ls cuentas anuales.evidencia: elemento fundamental,ya q siempre q s expresa 1a opinion s necesita:tener situacion sobre la q opinar,tener 1 punto d referencia.situacion actual d la auditoria:asta inicios del s.xx,l auditor actuaba como 1 detective,examinaba ls transiciones contables confrontandolas con ls comprobantes y verificando su pase a ls libros auxiliares asi como su anotacion posterior al libro mayo comprobando q ls calculos fuesen correctos.l auditor s ve obligado x razones d tiempo y coise a acudir al muestreo,a 1 nuevo procedimiento q supone division en 2 fases:revision y evolucion del sistema d control interno.pruebas y analisis donde l auditor en funcion del resultado obtenido en la primera fase,tiene q realizar 1a serie d pruebas y analisis concretos sobre 1 numero d operaciones.clases d auditoria:segun ls caracteristicas del auditor:auditoria externa o independiente: ls auditores,no pueden tener ninguna relacion con la empresa,ya q si existiera,s podria suponer q no s da l requisito d objetividad.auditoria interna: ls personas q la realizan estan liga2 al entorno objeto d la auditoria,su finalidad s verificar ls diferentes procedimientos y sistemas d control estableci2 x la empresa.auditoria publica: realizada x organos del estado,sobre aqueyos organismos d derexo publico o sobre distintos procesos q afectan al patrimonio nacional

 

segun su finalidad:auditoria d ls cuentas anuales y d ls informes economicos y financieros: s l examen y verificacion d la contabilidad d 1a empresa x auditores externos con l objetivo d emitir 1a opinion sobre la fiabilidad d ls cuentas anuales,q representen la imagen fiel d la empresa,d acuerdo con ls principios contables q exige la ley.auditoria d sistemas: su finalidad s d comprobar y verificar la adecuacion en la empresa  d ls sistemas y meto2 emplea2 en l control internoauditoria d gestion: analizar e interpretar la eficacia d ls gestiones d logistica,administracion y financiacionauditoria economico-social: evaluar la aportacion q la empresa ace al progreso umano,auditoria laboral: analisis d ls relaciones laborales en la empresa,la determinacion del clima social existente en 1 momento determinado.auditoria informatica: conjunto d tecnicas destinadas a analizar,evaluar,verificar,en asuntos relativos a la planificacion.comprende 1 control interno d examen metodico.auditoria fiscal: revisar ls aereas d ls impuestos no prescritos con la finalidad d detectar posibles aorros fiscales.segun su obligatoriedad:auditoria obligatoria: aqueya obligada x la normativa legal.auditoria voluntaria: la q no s establece d forma obligatoria x ley.ley d auditoria d cuentas: deberan someterse a auditoria ls empresas y entidades,cualquiera q sea su naturaleza juridica,en ls q concurra en alguna d ls siguientes circunstancias:coticen sus titulos en cualquiera d ls bolsas oficiales d comercioemitan en la oferta publicadediquen d forma abitual a la intermediacion financieratengan x objeto social cualquier actividad sujeta a la ordenacion d seguro privado.reciban subvenciones,o realicen obras o servicios

superen limites q reglamentariamente fije x real decreto,q no puedan presentar balance abreviado.texto refunfido fe sociedades anonimas (trlsa): ls cuentas anuales y l informe d gestion deberan ser revisa2 x auditores d cuentas  excluyendo a ls sociedades q puedan presentar balance abreviado.podran realizar balance y memoria abreviada,ls sociedades pequeñas.estas empresas deberan someter ls cuentas cuando lo soliciten ls accionistas q tengan al - l 5% del capital.nombramiento del auditor: ls auditores podran ser nombra2 x:junta general d accionistas: antes d q finalice l ejercicio a auditarl registro mercantil: si la auditoria s obligatoria y la junta general no a nombrado auditoresnombramiento judicial: excepcionalmente l juez d primera instancia podra revocar a ls auditores y nombrar otros.



nombramiento del auditor: ls auditores podran ser nombra2 x:junta general d accionistas: antes d q finalice l ejercicio a auditarl registro mercantil: si la auditoria s obligatoria y la junta general no a nombrado auditoresnombramiento judicial: excepcionalmente l juez d primera instancia podra revocar a ls auditores y nombrar otros.normas d auditoria general: ls normas tecnicas,son principios y requisitos q debe observar l auditor d cuentas en l desempeño d su funcion y en ls q deben basarse ls actuaciones necesarias xa expresar 1a opinion.l icac,agrupa estas normas:normas d caracter general: relacionadas con la formacion tecnica del auditor,con su independencia d criterio y comportamiento.normas sobre la ejecucion del trabajo: planificacion y ejecucion material,debe yevarse a cabo con l sufi100te conocimiento d control interno.tienen como objetivo determinar ls medios y actuaciones q ls auditores deberan utilizar  aplicar en la realizacion d la auditoria d ls cuentas anuales.normas sobre informes: principios basicos q an d regir xa la elaboracion d ls diferentes informes d auditoria.normas internacionales d informacion financiera (niif): son 1 conjunto d normas e interpretaciones emitidas x l consejo d normas internacionales d contabilidad q exigen informacion comparable,transparente y d alta en calidad en ls esta2 financieros.estan formadas x ls niif,ls nic,y ls interpretaciones del sic.en este tipo d normas,debemos tener en cuenta l aspecto d valor razonable,siendo q solo s puede aplicar a ls esta2 financieros externos.conceptos basicos:marco conceptual xa la preparacion y presentacion d ls esta2 financieros: s la base d todas ls niif,son ls conceptos d activo,pasivo,etc.,siendo su finalidad facilitar la formulacion logica y coerente y proporcionar 1a base xa l establecimiento d ls criterios.valor razonable: precio q s pagaria x 1 activo o l importe q s cancelaria 1 pasivo en 1a transaccion realizada entre ls partes,debidamente informadas e independientesEL CONTROL INTERNO EN AUDITORIA: estara formado por todos los métodos y procedimientos adoptados por la empresa, con objetivo de:Salvaguardar su activo, tanto de riesgos físicos como contables.Asegurar la exactitud y los estados financierosPromover la eficiencia operativa asegurar el cumplimiento de las políticas fijadas por la direcciónEste tipo es un medio usado para la consecución de un fin.CLASES DE CONTROL INTERNO: El control contable: Va destinado a proporcionar una seguridad de que:Transacciones se ejecutan con la autorización general o especifica de la dirección.Transacciones se registran según los principios y normas contables generalmente aceptados.El acceso a los activos solo se permite con la autorización de la dirección



Control administrativo: normativa y procedimientos existentes en una empresa, relacionados con la eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de las politicas solo influyen indirectamente en los registros contables.El auditor independiente centra su trabajo en los controles contables puesto que tienen una mayor relevancia en la preparacion de la informacion financiera para la elaboracion del informe.Control informático:Tanto de hardware como de softwarey procesos Se usa en aplicaciones informáticas para prevenir errores de operación.METODOS DE LA EVALUACION: Se usa la combinación de algunos métodos para conseguir una mayor efectividad:Metodo descriptivo.Se basa en dejar constancia detallada y explicativa de forma clara y concisa y sintetica de las caracteristicas del sistema que se esta evaluando.Se suelen describir las operaciones que se realizan el origen del documento y el registro en el sistema,formularios, sistema de archivos..Esta descripcion debe hacerse de manera tal que siga el curso de las operaciones en todas las uds administrativas que intervienen.En forma aislada o con subjetividad se obtiene un mejor conocimiento de la empresa pueden pasar inadvertidas algunas situaciones anormales, hay personas que no tienen habilidad para expresar sus ideas por escrito en empresas de gran tamaño resulta muy extenso y no proporciona una rapida comprension del sistema.Metodo de cuestionario consiste en el empleo sistematico de un bateria de preguntas cerradas previamente elaboradas por el auditor.Los cuestionarios estan estructurados con respuestas afirmativas que indican la existencia de una adecuada medida de control.respuestas negativas que señalan una falta de debilidad en el sistema establecido. Ventajas.Rapidez de la aplicacion y ahorro de tiempo Inconveniente.el estudio del cuestrionario debe ser laborioso por su extension.Metodo de diagramas de flujo por medio de cuadros y graficas el flujo o secuencia de actividades de un proceso atraves de los supuestos lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para ejecucion de las operaciones. su objetivo es proporionar una descripcion completa del sistema de control interno y el de contabilidad para facilitar la evaluacion del control interno.Ventaja....proporciona una rapida visualizacion de la estructura del negocio y facilita el seguimiento de una secuencia logica y ordenadaInconvenientes....dificultad para realizar pequeños cambios o modificaciones ya que se debe elaborar de nuevo.



PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO.Verificar que el sistema de control interno es eficaz y si se aplica tal como se describio el auditor.Estas pruebas son necesarias para que el auditor se asegure de que el control interno existe de que esta funcionando con eficacia y de que ha estado funcionando.PRUEBAS SUSTANTIVASEl objetivo final es la comprobación en cada cuenta de su:Existencia física de las cuentas de activo y pasivo.Valoración adecuada y correcta.Presentación en la cuenta correcta que corresponda Uniformidad: Se mantengan los mismos criterios de ejercicios.LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO: El control interno puede ser eficaz para detectar errores,fraudes.. aunque tiene sus limitaciones:Puesta en marcha y el desempeño de los controles, pueden dar lugar a errores aislados.Connivencia entre dos personas o sectores. Es posible que los controles estén diseñados para procesos habituales pero no puedan detectar errores.La relación coste beneficio.LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA: El trabajo de auditoría requiere de una planificación adecuada, esta planificacion ayuda a;mantener los costes a un nivel razonable,evitar malentendidos, desarrollar uFASES DE LA PLANIFICACION: La planificación es una secuencia de pasos,(planificacion, ejecucion del trabajo y comunicacion de  resultados):PLAN PREVIO: Se inicia con el contrato con el cliente y la posible aceptacion del encargo, el auditor det el alcance del trabajo a desarrollar y evaluara las razones del cliente para la auditoria.Para decidir si se acepta o no el encargo.En caso afirmativo, calculara las necesidades de RR.HH para determinar los honorarios segun exigen las normas tecnidas de auditoria.Esta previa fase engloba.Contacto inicial con el cliente potencial: tiene por objetivo tiene la obtención de información general y sus características básicas.Antes de aceptar el encargo el auditor debe considerar si existe alguna razon que aconseje su rechazo por razones eticas o tecnicas.Formalización del contrato de auditoría o carta de encargo.Encabezamiento: El auditor deberá acordar por escrito con su cliente el objetivo,alcance del trabajoy duracion del acuerdo.Responsabilidad y limitaciones de la auditoria.por ejemplo compromiso de confidencialidad.Responsabilidades de los administradores.formulacion fiable.Honorarios y criterios para su calclo para todo el periodo de nombramiento.nos criterios optimos de su prevision.

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