Cuestionario de Derecho Fiscal y Obligaciones Tributarias en México

Procedimientos de Fiscalización y Facultades de Comprobación

10. ¿Durante una visita domiciliaria, la autoridad fiscal emite la “Última Acta Parcial”. Legalmente, ¿qué derecho tiene el contribuyente visitado a partir de ese momento?

Respuesta correcta: b) Disponer de un plazo mínimo de 20 días hábiles para presentar documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones consignados.

11. ¿Cuál es la diferencia medular en la mecánica operativa entre una visita domiciliaria y una revisión de gabinete conforme al CFF?

Respuesta correcta: a) La visita domiciliaria se ejecuta directamente en el domicilio fiscal del contribuyente, mientras que en la revisión de gabinete la autoridad requiere al particular la exhibición de la contabilidad en las oficinas del propio SAT.

Régimen Fiscal de Personas Morales y Físicas

12. Las personas morales inscritas en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) calculan y pagan su ISR basándose en:

Respuesta correcta: b) El flujo de efectivo, considerando únicamente los ingresos acumulables efectivamente cobrados y las deducciones autorizadas efectivamente erogadas.

13. Un contribuyente persona física percibe ingresos acumulables exclusivamente bajo el régimen de sueldos y salarios. ¿Qué obligación formal se encuentra exceptuada de realizar de manera periódica e independiente?

Respuesta correcta: b) Llevar contabilidad electrónica y enviar mensualmente las balanzas de comprobación a través del Buzón Tributario.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

14. Conforme a la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), la aplicación de la tasa del 0% en la enajenación de ciertos bienes implica jurídicamente que:

Respuesta correcta: b) El acto está gravado, permitiendo al contribuyente acreditar el IVA que le haya sido trasladado en sus gastos vinculados e incluso solicitar su devolución al SAT.

15. ¿Cuál de los siguientes supuestos constituye una exención expresa del IVA en la prestación de servicios según la legislación mexicana vigente?

Respuesta correcta: b) Los servicios de enseñanza prestados por el Estado y por particulares que cuenten con autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios (RVOE).

Criterios de Verdad y Falsedad en Materia Fiscal

16. El principio de proporcionalidad tributaria exige que los sujetos pasivos paguen sus impuestos en una proporción idéntica y fija de su ingreso, prohibiendo de manera tajante el uso de tarifas progresivas en las leyes de ISR.

Respuesta correcta: FALSO.

17. Las contribuciones de mejoras son aquellas cargas económicas obligatorias a cargo de personas físicas o morales que se benefician de manera directa por la realización de obras públicas estatales o municipales.

Respuesta correcta: VERDADERO.

18. Conforme a los métodos de interpretación del CFF, las normas relativas a las infracciones y sanciones administrativas de naturaleza fiscal admiten una aplicación estricta que impide el uso analógico en perjuicio del presunto infractor.

Respuesta correcta: VERDADERO.

19. En la revisión de gabinete, las actas de visita domiciliaria parciales y finales constituyen un requisito formal insustituible para documentar el cierre de las observaciones fiscales detectadas dentro del ejercicio auditado.

Respuesta correcta: FALSO.

20. Una persona física que tributa exclusivamente en el régimen de honorarios (servicios profesionales) está obligada a trasladar el IVA a la tasa general del 16% cuando preste sus servicios independientes a una persona moral, sufriendo además la retención de las dos terceras partes del IVA causado.

Respuesta correcta: VERDADERO.

Casos Prácticos de Determinación de Impuestos

21. Desglose y determinación del IVA

• IVA trasladado: $1,500,000 × 16% = $240,000
• IVA acreditable: $600,000 × 16% = $96,000
• IVA a cargo: $240,000 − $96,000 = $144,000

22. Desglose y determinación del ISR

• Base gravable: $1,500,000 − $600,000 = $900,000
• ISR: $900,000 × 30% = $270,000
• ISR a cargo: $270,000

23. Temporalidad y declaración

La persona moral debe presentar los pagos provisionales a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al periodo correspondiente.

Fundamento: Artículo 14 de la Ley del ISR.

24. Resultado final neto del periodo

Fundamentación Jurídica

25. Marco legal aplicable

• CPEUM, artículo 31, fracción IV: Obligación de contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa.
• CFF, artículo 5: Aplicación estricta de las disposiciones fiscales que establecen cargas a los particulares.
• LISR, artículo 9: Tasa del 30% para personas morales.
• LISR, artículo 14: Pagos provisionales mensuales.
• LIVA, artículo 1: Tasa general del 16%.
• LIVA, artículo 4: Acreditamiento del IVA.