Control Interno y Auditoría Gubernamental: Conceptos y Procedimientos Clave

1. Fundamentos del Control Interno

Control interno - Concepto: Es el conjunto de normas, principios, acciones y procesos efectuados por las autoridades, la administración y los funcionarios de una entidad.

Concepto y fundamentos del sistema de control interno del sector público: Es el conjunto de leyes, reglamentos, normas, métodos y procedimientos que rigen las actividades de las entidades y organismos del sector público, para el control de su gestión y ejercicio de sus facultades.

Principios básicos del sistema de control interno:

• Responsabilidades delimitadas.
• Separación de funciones.
• Contabilidad por partida doble.
• Instrucciones por escrito.
• Uso mínimo de cuentas bancarias.

Tipos de control interno:

Control interno administrativo: Está constituido por el plan de organización, procedimientos y registros relativos a la adopción de acciones que llevan a la autorización de las transacciones y actividades por parte de los niveles directivos, para fomentar la eficiencia de las operaciones, la observancia de las políticas y el logro de metas y objetivos programados.

Control interno contable: Comprende el plan de la organización y los registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables.

Temporalidad del control:

Control previo: Son procedimientos que se aplican antes de la ejecución de las operaciones o de que sus actos causen efectos.

Control posterior: Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas, y se practica por medio de la auditoría gubernamental.

2. El Modelo MECIP

MECIP (Modelo Estándar de Control Interno para Instituciones Públicas del Paraguay): El modelo del Sistema de Control Interno basado en procesos y riesgos ilustra la forma en que puede aplicarse a todos los componentes la metodología conocida como “Planificar-Hacer-Verificar-Actuar”.

Fundamentos/Objetivos del MECIP:

• Autorregulación
• Autocontrol
• Autogestión

3. Planificación, Procedimientos y Técnicas de Auditoría

Tipos de planificación de auditoría gubernamental: General y específicos.

Principales procedimientos de auditoría: Lectura de los estados contables, toma de inventarios, arqueo de caja, lectura de manuales y comprobaciones matemáticas.

Técnicas de verificación ocular: Comparación, observación, revisión selectiva y rastreo.

Métodos de relevamiento: Método descriptivo, método de cuestionario de control interno, método de flujograma y combinación de métodos.

Programa de trabajo: El programa de auditoría es un esquema detallado del trabajo a realizar y contiene los procedimientos a emplearse durante la fase de ejecución.

4. Evidencias, Papeles de Trabajo y Hallazgos

Características de las evidencias o pruebas: Suficiencia, competencia y relevancia.

Clasificación de la evidencia o prueba: Evidencia testimonial, evidencia física, evidencia documental y evidencia analítica.

Papeles de trabajo:

Concepto: Son el conjunto de cédulas y documentos en los cuales el auditor ha registrado todos los datos e informaciones útiles e importantes obtenidos durante la auditoría y que respaldan al informe.

División: Los papeles de trabajo de una auditoría se dividen en dos grupos:

• Archivos permanentes
• Archivos corrientes

Propósito de los papeles de trabajo:

• Contribuye a la planificación.
• Proporciona el principal sustento del informe al auditor.
• Permite una adecuada ejecución, revisión y supervisión del trabajo de auditoría.
• Constituye la evidencia del trabajo de auditoría y soporte de las conclusiones, comentarios y recomendaciones.
• Permite revisiones de calidad de la auditoría.

Hallazgo: Es el resultado de la información desarrollada, una relación lógica de datos y una presentación objetiva de los hechos, y otra información pertinente.

5. El Rol de la Auditoría Interna

Auditoría interna: Es el examen que realiza un profesional dependiente dentro de la empresa sobre la gestión del ente con el objeto de emitir un informe de recomendaciones para mejorar los controles internos y la gestión de la empresa.

Función del auditor interno: El auditor interno de un organismo o entidad pública será responsable de la evaluación continua del control interno aplicado en el desarrollo de las actividades institucionales y de recomendar los medios correctivos cuando ocurran desviaciones de los procedimientos establecidos.