Contabilidad Financiera: Cierre del Ejercicio y Análisis de Estados Financieros

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Contabilización de Operaciones de Cierre

En el proceso de cierre contable, es fundamental entender la clasificación de las cuentas y su impacto en el balance final. A continuación, se detallan los pasos y conceptos clave:

Clasificación de Cuentas

  • Cuentas de Pérdidas: Se incluyen en el Debe las cuentas del grupo 300 (excepto variación de existencias que se considera en la regularización), 600, 624, 626, 628, 653, y todas las demás cuentas del grupo 6 (excepto 608, 609, 610, 630, 640, 700 y 769).

  • Cuentas de Ganancias: Se incluyen en el Haber las cuentas 608, 609, 700 y 769.

  • Existencias Finales: Se registran en el Haber y en el Activo.

  • Coste de Ventas: Se calcula como la diferencia entre el Debe y el Haber (Debe - Haber). Se registra en el Haber y en Pérdidas.

Regularización y Cálculo del Resultado

  1. Asiento 40: Regularización de existencias de mercaderías.

    • 610 Variación de existencias de mercaderías a 300 Mercaderías
  2. Asiento 41: Contabilización de existencias finales.

    • 300 Mercaderías a 610 Variación de existencias de mercaderías
  3. Asiento 42: Contabilización del impuesto sobre beneficios.

    • 630 Impuesto sobre beneficios (25% de la diferencia entre pérdidas y ganancias) a 4752 HP acreedora por impuesto sobre sociedades
  4. Asiento 43: Regularización de la cuenta de pérdidas y ganancias.

    • 129 Resultado del ejercicio a 600 Compras, y todas las cuentas de pérdidas, incluyendo 630 Impuesto sobre beneficios y 640 Gastos de personal.
  5. Asiento 44: Regularización de la cuenta de pérdidas y ganancias (continuación).

    • 608 Devoluciones de compras, 609 Rappels por compras, 700 Ventas de mercaderías, 769 Otros ingresos financieros a 129 Resultado del ejercicio

Comprobación: El resultado del ejercicio antes de impuestos (diferencia entre pérdidas y ganancias) menos la cantidad de la cuenta 630 Impuesto sobre beneficios debe ser igual al saldo de la cuenta 129 Resultado del ejercicio.

Cierre de Libros

Asiento 45: Cierre de libros.

  • Todas las cuentas del pasivo, incluyendo 4750 HP acreedora por IVA repercutido, 4752 HP acreedora por impuesto sobre sociedades y 129 Resultado del ejercicio, se cargan a todas las cuentas del activo, más 300 Mercaderías (existencias finales).

Estructura del Balance de Situación

El balance de situación se divide en Activo y Pasivo + Neto Patrimonial. A continuación, se detallan las principales partidas:

Activo

  1. Inmovilizado Intangible: 206 Aplicaciones informáticas menos 208 Amortización acumulada del inmovilizado intangible.

  2. Inmovilizado Material: 210 Terrenos y bienes naturales, 211 Construcciones, 213 Maquinaria, 214 Utillaje, 216 Mobiliario, 217 Equipos para procesos de información, 218 Elementos de transporte, menos 281 Amortización acumulada del inmovilizado material.

  3. Inversiones Financieras a Largo Plazo: 300 Mercaderías (existencias finales).

  4. Deudores Comerciales: 430 Clientes, 440 Deudores, 4311 Efectos comerciales en cartera.

  5. Efectivo y Otros Activos Líquidos Equivalentes: 570 Caja, 572 Bancos.

Total Activo

Neto Patrimonial y Pasivo

  • Neto Patrimonial: 100 Capital social, 112 Reserva legal, 129 Resultado del ejercicio.

  • Pasivo:

    • Deudas a Largo Plazo: 173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo, 1700 Deudas a largo plazo con entidades de crédito.
    • Deudas a Corto Plazo: 623 Servicios de profesionales independientes, 5208 Deudas a corto plazo por préstamos recibidos.
    • Acreedores Comerciales: 400 Proveedores, 410 Acreedores por prestaciones de servicios, 47510 HP acreedora por retenciones practicadas, 476 Organismos de la Seguridad Social acreedores, 4750 HP acreedora por IVA repercutido, 4752 HP acreedora por impuesto sobre sociedades.

Total Pasivo + Neto Patrimonial

Variables Contables y Ratios Financieros

Variables Contables

  • Activo No Corriente (ANC): Inmovilizado material + Inmovilizado intangible + Inversiones financieras a largo plazo.

  • Activo Corriente (AC): Existencias + Deudores comerciales + Inversiones financieras a corto plazo + Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.

  • Recursos Propios (RP): Neto patrimonial.

  • Pasivo No Corriente (PNC): Deudas a largo plazo.

  • Pasivo Corriente (PC): Deudas a corto plazo + Acreedores comerciales.

Ratios Financieros

  • Fondo de Maniobra (FM): Se puede calcular de dos formas:

    • FM = AC - PC
    • FM = (RP + PNC) - ANC
  • Ratio de Liquidez: AC / PC

  • Ratio de Tesorería: (Deudores comerciales + Inversiones financieras a corto plazo + Efectivo y otros activos líquidos equivalentes) / PC

  • Ratio de Disponibilidad: (Efectivo y otros activos líquidos equivalentes) / PC

  • Recursos Ajenos: PC + PNC

  • Recursos Permanentes: RP + PNC

  • Ratio de Solvencia: Activo Total / Pasivo Total

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