Conceptos Tributarios Clave para Empresas

Definiciones Básicas

Renta: Ingresos que constituyen utilidades o beneficios que brinda una cosa o actividad, además de todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciben o devengan, cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación.

Capital: Elemento producto de ingresos que no está destinado a agotarse ni consumirse, sino por el contrario, debe mantenerse intacto como parte generadora de riquezas.

Impuesto a la Renta de Primera Categoría

Características: Se aplica a las actividades del capital clasificadas en el art. 20 de la LIR. Tales como actividades industriales, agrícolas, prestaciones de servicios, extractivas, entre otras.

Año Comercial vs. Año Tributario

Año comercial: Período de doce meses que termina el 31 de diciembre o el 31 de junio de cada año. El año comercial no corresponderá a un balance tradicional (de doce meses) en los siguientes casos: término de giro, primer ejercicio del contribuyente o primera vez en que opera la autorización de cambio de fecha del balance.

Año tributario: Período en el que debe pagarse o declararse los impuestos.

Costos, Gastos e Ingresos

Costo: Beneficios sacrificados para obtener bienes o servicios que se recuperarán con la venta de estos.

Gasto: Desembolso en el que ha incurrido una empresa para obtener ingresos.

Ingresos percibidos: Activos recibidos, no necesariamente en efectivo, a cambio de bienes o servicios vendidos o prestados.

Ingresos devengados: Ingresos ganados durante un período contable, pero que no se han recibido aún ni registrado debido a que el plazo de este no vence.

Gastos pagados: Aquellos que ya fueron contabilizados y pagados.

Gastos adeudados: Aquellos que han sido contabilizados, pero su plazo de vencimiento para cancelarlos aún no vence.

Tipos de Renta

Renta efectiva: Aquella que obliga al contribuyente a demostrar todos sus ingresos generados dentro del ejercicio bajo registros de una contabilidad completa.

Renta presunta: Renta para fines tributarios que se determina cuando las personas no pueden o están eximidas de demostrar los ingresos generados por un activo o un negocio. Esta renta se determina por un porcentaje del activo o negocio.

Tipos de Contabilidad

Contabilidad completa: Aquella que comprende los libros de caja, mayor e inventarios y balances, independientes de los libros auxiliares que exija la ley, tales como libros de ventas diarias, de remuneraciones, de impuestos.

Contabilidad simplificada: Esta contabilidad solo la puede autorizar el SII y consiste en llevar un libro de entradas y gastos timbrados o bien una planilla de entradas y gastos.

Ingresos y Rentas Exentas

Ingreso no renta: Hecho no gravado y el monto de ese ingreso no se encuentra afecto a ningún impuesto de la Ley de la Renta ni forma parte de ninguna base imponible de la misma ley, y tampoco se considera para efectos de la progresión del impuesto global complementario. Queda completamente eximido.

Renta exenta: Renta que no está afecta al pago de impuestos. La ley establece un nivel de renta bajo el cual las personas no tienen obligaciones tributarias o determina que algunas rentas especificadas no sean gravadas.

Pagos y Retenciones

PPM (Pagos Provisionales Mensuales): Pagos mensuales a cuenta de los impuestos anuales que les corresponde pagar a los contribuyentes, cuyo monto se determinará, por lo general, de acuerdo con un mecanismo establecido en la ley.

Retención: Porción de los ingresos brutos que se retiene en arcas fiscales.

Tipos de Sociedades

Sociedades de personas: Todas las sociedades, cualquiera sea su clase o denominación, excluyéndose las sociedades anónimas.

Sociedades anónimas: Persona jurídica formada por la reunión de un fondo en común suministrado por accionistas responsables solo por sus respectivos aportes y administrada por un directorio integrado por miembros esencialmente revocables.

Retiros y Dividendos

Retiro de utilidades: Suma de dinero que retiran de la empresa los socios.

Distribución de dividendos: Reparto de las utilidades de una empresa hacia los accionistas.

Retiros efectivos: Cuenta utilizada para registrar los retiros que hace su propietario del negocio, ya sea en efectivo u otros activos.

Retiros presuntos: Aquellos considerados retirados por la empresa a sus socios.

Tipos de Impuestos

Impuesto proporcional: Se está en presencia de este tipo de impuesto cuando la tasa o cuota es siempre el mismo porcentaje. Ejemplos de este impuesto son: IVA, impuesto territorial.

Impuesto progresivo: Impuesto definido por la capacidad económica de las personas o empresas. Si su capacidad aumenta, su impuesto de igual modo aumentará. Los pobres pagan menos impuestos que los ricos; esto es con el fin de que todos paguen impuestos de acuerdo con su capacidad de ingreso. Ejemplos: impuesto a la herencia, impuesto global complementario.

Impuesto de Segunda Categoría: El Impuesto Único de Segunda Categoría grava las rentas del trabajo dependiente, como ser sueldos, pensiones y rentas accesorias o complementarias a las anteriores. Es un tributo que se aplica con una escala de tasas progresivas, declarándose y pagándose mensualmente sobre las rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma dependiente, y a partir de un monto que exceda, a contar del 1 de enero del 2002, de 13,5 UTM.

Impuesto Global Complementario: Impuesto anual que afecta a las personas naturales. Agrupa todas las riquezas de las personas, pagando por estas un impuesto según corresponda en la tabla de renta en la cual se sitúe.

Sueldos y Honorarios

Sueldos: Monto o remuneración, mayoritariamente en dinero, pagado por períodos iguales y determinados en el contrato que recibe el trabajador por la prestación de sus servicios.

Honorarios: Retribución monetaria que reciben las personas que prestan servicios, basados, fundamentalmente, en las habilidades personales.

Impuesto Adicional a la renta: Es un impuesto anual que afecta a las personas naturales y jurídicas que no tienen domicilio ni residencia en Chile, aplicado sobre el total de las rentas percibidas o devengadas, de acuerdo con los conceptos y tasas definidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Otros Conceptos Tributarios

Gastos no necesarios vs. Gastos rechazados: (Se requiere mayor información para detallar este punto)

Renta Líquida Imponible de Primera Categoría: Renta líquida a la que se le efectúan agregados o disminuciones ordenados por la ley, cuyo resultado es la base para la aplicación de los impuestos correspondientes.

Base Imponible de Primera Categoría: Corresponde a la cuantificación del hecho gravado, sobre la cual debe aplicarse de forma directa la tasa del tributo, con la finalidad de determinar el monto de la obligación tributaria.

Deducciones vs. desagregados a la determinación de la RLI: (Se requiere mayor información para detallar este punto)

Pérdida tributaria del ejercicio vs. pérdida tributaria de arrastre: (Se requiere mayor información para detallar este punto)

Residencia: Toda persona natural que permanezca en Chile más de seis meses en un año calendario, o más de seis meses en total, dentro de dos años calendarios consecutivos.

Domicilio: (Se requiere mayor información para detallar este punto)

Importancia de la Contabilidad en la Determinación del Impuesto a la Renta

A su juicio, ¿Cuál es la importancia de la Contabilidad en la determinación del Impuesto a la Renta de la empresa?: (Se requiere su opinión para completar este punto)