Conceptos Esenciales del Código Tributario Chileno: Ámbito, Fuentes y Definiciones

Conceptos Fundamentales del Código Tributario Chileno

Definición y Ámbito de Aplicación

El Código Tributario (CT) es un compendio de normas que se refiere a una normativa específica que regula las actuaciones del Servicio de Impuestos Internos (S.I.I.) y de los contribuyentes. El CT debe someterse a la Constitución Política de la República.

Ámbito de Aplicación

Cubre las Materias de tributación fiscal interna.

• Fiscal: Se refiere a que los tributos van en beneficio del Fisco (Estado).
• Interna: Afecta a transacciones que se efectúan dentro del país.

Vigencia de la Ley Tributaria

Regla General

Las leyes que modifiquen una norma impositiva, establezcan nuevos impuestos o supriman uno existente, comienzan a regir desde el día primero del mes siguiente al de su publicación en el Diario Oficial.

Reglas Especiales

Existen excepciones, como:

1. Normas sobre infracciones y sanciones que eximen de toda pena el hecho o le aplican una menos rigurosa.
2. Leyes que modifican la tasa de impuestos anuales o elementos que sirven para determinar su base. Estas rigen a contar del día 1° de enero del año siguiente al de su publicación.

Norma Jurídico-Tributaria y sus Fuentes

La norma jurídico-tributaria está vinculada con lo que se llama fuentes del derecho tributario.

Fuentes del Derecho Tributario

Existen dos tipos principales:

1. Fuentes Positivas o Normativas: Son aquellas que tienen una consagración en la norma y, por consiguiente, poseen fuerza obligatoria que las distingue de las fuentes racionales, las cuales carecen de dicha fuerza obligatoria.
2. Fuentes Racionales: Son aquellas que, si bien no son obligatorias ni están contenidas directamente en una norma jurídica, pueden influir o incidir en la dictación o creación de una norma jurídico-tributaria. Incluyen:
   • a) La Costumbre: Constituida por las prácticas generalmente aceptadas por la sociedad de forma reiterada dentro de un espacio de tiempo prolongado.
   • b) La Doctrina: Constituida por los tratados o estudios realizados por estudiosos del derecho tributario.
   • c) La Jurisprudencia: Constituida por los fallos o sentencias emitidos por los tribunales de justicia.

Definiciones Clave

Contribuyente

Personas naturales o jurídicas, o los administradores y tenedores de bienes ajenos, afectados por impuestos.

Representantes

Los guardadores, mandatarios, administradores, intermediarios, síndicos y cualquier persona natural o jurídica que obre por cuenta o en beneficio de otra persona natural o jurídica.

Personas (en el contexto tributario)

Incluye tanto a personas naturales o jurídicas como a sus "representantes".

Residentes

Toda persona natural que permanezca en Chile más de seis meses en un año calendario, o más de seis meses en total dentro de dos años tributarios consecutivos.

Unidad Tributaria

Cantidad de dinero cuyo monto, determinado por la ley en cifras enteras y permanentemente actualizado, sirve como medida o punto de referencia tributario. Ejemplos: Unidad Tributaria Mensual (UTM), Unidad Tributaria Anual (UTA).

Transformación de Sociedades

El cambio de especie o tipo social efectuado por reforma del contrato social o de los estatutos, subsistiendo la personalidad jurídica.

Comparecencia

Es el acto de presentarse alguna persona ante el juez o autoridad pública (como el S.I.I.), ya sea espontáneamente para deducir cualquier pretensión o para hacerse parte en un negocio o asunto.

Formas de Comparecencia

1. Personal: Es cuando el compareciente actúa a nombre propio, sin necesidad de valerse de los servicios o representación de un tercero.
2. Por Representante: Es cuando nuestros derechos, peticiones o actuaciones se hacen valer por medio de un tercero.

Tipos de Representación

El representante asume de dos formas:

• Legal: Emana de la ley.
• Voluntaria: Se origina cuando una persona confiere a otra el poder de representarla y puede tener su origen en el mandato o en el cuasicontrato de agencia oficiosa.

Plazos en Materia Tributaria

Clasificación de Plazos

• Plazos Continuos: Es el que corre sin interrupción.
• Plazos de Días Hábiles: Es el que sufre suspensión durante los días feriados.

Tipos de Plazos según su Origen

• Legal: Establecido en la ley.
• Convencional: Acordado por las partes.
• Judicial: Señalado por un juez cuando la ley lo faculta.
• Administrativo: Fijado por el funcionario competente.