Conceptes clau de finances i comptabilitat

Balanç de situació, Pèrdues i Guanys, Ràtios

Balanç de situació

ACTIU

• Actiu No Corrent: Immobilitzat material, immobilitzat intangible, amortització acumulada (-), inversions financeres.
• Actiu Corrent: Existències (mercaderies, productes acabats), realitzable (clients, deutors), disponible (caixa, bancs).

PATRIMONI NET I PASSIU

• Patrimoni Net: Capital social, pèrdues i guanys, reserves.
• Passiu No Corrent: Proveïdors d'immobilitzat a llarg termini, deutes a llarg termini amb entitats de crèdit, deutes a llarg termini.
• Passiu Corrent: Proveïdors, proveïdors d'immobilitzat a curt termini, creditors, deutes a curt termini amb entitats de crèdit, Hisenda, Organismes de la Seguretat Social.

Compte de Pèrdues i Guanys (1)

DESPESES

• Explotació: Compra de mercaderies, compra de matèries primeres, rappels sobre compres (-), variació d'existències, descomptes, sous i salaris, lloguers, amortització d'immaterials, assegurances.
• Financeres: Interessos per deutes/accions.

INGRESSOS

• Explotació: Venda de mercaderies, rappels sobre vendes (-), ingressos.
• Financers: Ingressos per arrendaments.

Compte de Pèrdues i Guanys (2)

Ingressos d'explotació - Despeses d'explotació = BAII (Benefici Abans d'Interessos i Impostos)

Ingressos financers - Despeses financeres = BAI (Benefici Abans d'Impostos)

BAI - Impost sobre el benefici = Benefici Net

Conceptes i Ràtios Clau

• Solvència < 1: Fallida de l'empresa.
• Liquiditat < 1: Situació de suspensió de pagaments.
• Fons de Maniobra negatiu: Situació de suspensió de pagaments.
• Fons de Maniobra (FM): FM = Actiu Corrent - Passiu Corrent // FM = Recursos Permanents - Actiu Fix.
• Ràtios:
  • Liquiditat = Actiu Corrent / Passiu Corrent.
  • Disponibilitat = Disponible / Passiu Corrent.
  • Solvència = Actiu Real / Deutes (Passiu Corrent + Passiu No Corrent).
  • Endeutament = Deutes (Passiu Corrent + Passiu No Corrent) / (Patrimoni Net + Passiu).
  • Tresoreria = Realitzable + Disponible / Passiu Corrent.
  • Estructura del Deute = Passiu Corrent / Deutes (Passiu Corrent + Passiu No Corrent).
• Consum = Compres + Variació d'Existències.
• Variació d'Existències = Existències Inicials - Existències Finals.

Període Mitjà de Maduració (PMM)

PMM = Període de Proveïdors + Període de Fabricació + Període de Venda + Període de Cobrament - Període de Pagament

Rotacions

• Rotació de Pagament = Compres de matèries primeres / Saldo mitjà de proveïdors.
• Rotació de Compra = Vendes / Clients.
• Rotació d'Aprovisionament = Consum / Saldo mitjà de matèries primeres (o saldo mitjà d'existències).
• Rotació de Fabricació = Cost de producció / Saldo mitjà de productes acabats.
• Rotació de Venda = Vendes / Clients.

Períodes

• Període de Pagament: SPp = 365 (o 360) / Rotació de pagament.
• Període de Cobrament: SPc = 365 (o 360) / Rotació de cobrament.
• Període d'Aprovisionament: Spa = 365 (o 360) / Rotació d'aprovisionament.
• Període de Fabricació: SPf = 365 (o 360) / Rotació de fabricació.
• Període de Venda: SPv = 365 (o 360) / Rotació de venda.

Llindar de Rendibilitat (Empreses amb un sol producte)

• Qv: Quantitat venuda.
• v: Vendes.
• Pv: Preu de venda.
• CV: Cost variable.
• Cvu: Cost variable unitari.
• CF: Cost fix.

Càlcul:

Ingressos - Costos = 0

Qv · Pv - (CF + CV) = 0

Qv · Pv - (CF + Cvu · Qv) = 0

Qv · Pv - CF - Cvu · Qv = 0

Qv · Pv - Cvu · Qv = CF

Qv = CF / (Pv - Cvu)

Taula d'ingressos i costos

Es pot representar en una taula on es mostren els ingressos (Pv · Q) i els costos (CF + Cvu · Q) per a diferents valors de Q (quantitat).

Benefici Unitari

Benefici Unitari = Preu de Venda - Cost Fix