Claves del IRPF y Fiscalidad Empresarial: Conceptos y Deducciones

IRPF: Conceptos Clave

Siempre ingreso a cuenta (especies) = retenciones / sueldo íntegro = Δ% · especie = €

Rendimiento de actividades económicas

Estimación simplificada (cifra de negocios < 600.000 €):

INGRESOS - GASTOS GENERALES - AMORT. MOBILIARIO - AMORT. LOCAL = Δ - (7% · Δ)

↓

Máximo 2000 €: Difícil justificación

Ganancias patrimoniales

No cotiza en bolsa:

• Mayor de → valor teórico
• → Resultado al 20% del promedio de los 3 últimos ejercicios

(14000 + 131 + 4451) / 3 = 45000 x (100/20) = Δ

Δ / total participaciones = € / participación

Escogemos el mayor.

Ganancia patrimonial = (mayor de venta · part) - (compra · part)

Dietas y gastos de manutención

• Vehículo particular: 0,26 €
• Manutención:
  • Sin pernoctar: 26,67 €
  • Pernoctar: 53,34 €
• Manutención extranjero:
  • Sin pernoctar: 48,08 €
  • Pernoctar: 53,34 €

Renta General

• +/- Rendimientos de Capital Mobiliario: Derechos de imagen, arrendamientos de bienes inmuebles (no actividad principal), propiedad intelectual (patentes).
• +/- G/P No Transmisión: Premio televisión-radio, concursos, loterías no oficiales.

Reducciones

• Anualidad alimentos
• Planes de pensiones (aportaciones)
• Pensiones compensatorias

Fiscalidad Empresarial

Reserva de capitalización

1. 10% Incremento FP (Capital + Reservas)
2. No exceder 10% BI PREVIA

Compensación de BI negativas

1. Cifra de negocios año pasado.
2. < 20M = 70% BI Previa
3. 20M < Negocio < 60M = 50% BI PREVIA
4. Negocio > 60M = 25% BI PREVIA

¡SIEMPRE SE DEDUCE 1M!

Deducciones tras CI ajustada positiva

• Gastos (I+D+IT) > 10% CI → DEDUCIR 50% CI
• Gastos (I+D+IT) < 10% CI → DEDUCIR 25% CI

I+D+it

Gastos en el periodo:

(AÑO 1: 250.000 + AÑO 2: 300.000) / 2 = 275.000 X 25%

AÑO 3: 300.000 → (300.000 - 275.000) = 25.000 X 42%

• Gastos de personal: 17%
• Inversiones activos fijos tangibles e intangibles: 8%
• Actividades de innovación tecnológica: 12%

Incentivos fiscales para empresas de reducida dimensión

(ICNC < 10 millones año anterior)

1. Libertad amortización para inversiones empleo: 120.000 X incremento de plantilla.
2. Amortización acelerada: X2 y X1,5.
3. Dotación por insolvencias global: 1% sobre los deudores.
4. Reserva de nivelación: 10% BI, límite 1.000.000 €