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¡Escribe tu texto aquí!Asiento N°3 Registro en contabilidad del Banco Central

Contabilidad del BCV

DEBE

HABER

T/C

M/E

Depósitos de Instituciones Bancarias del País

12.000

  Billetes y monedas en Circulación

12.000

Asiento N°4 Registro en contabilidad del Banco Comercial

Contabilidad del Banco Comercial

DEBE

HABER

T/C

M/E

Disponibilidad en billetes y monedas

12.000

  Banco Central disponibilidad en moneda nacional

12.000

Como se puede observar en este asiento se crea billetes y monedas que los bancos distribuyen entre sus clientes con cargo a las cuentas corrientes, ahorro o plazo fijo.

1.Operaciones de mercado abierto:


Otra forma que tiene la banca central  para ampliar o disminuir la cantidad de dinero es a través del registro de operaciones de mercado abierto; expansión y contracción monetaria.

3.1 Asientos de expansión monetaria (compra de bonos)

Básicamente es la compra de Inversiones por parte del Banco Central a los Bancos Comerciales y Micro financieros, ello con  con la finalidad de aumentar la cantidad de dinero en poder de la banca para ser utilizada en le economía.

Asiento N°5 Registro en contabilidad del Canco Central

Contabilidad del Banco Central

DEBE

HABER

T/C

M/E

Inversión en títulos públicos

10.000

      Depósitos de Instituciones Bancarias del País

10.000

Asiento N°6 Registro en contabilidad del Canco Comercial

Contabilidad del Banco Comercial

DEBE

HABER

T/C

M/E

Banco Central disponibilidad en moneda nacional

10.000

      Inversión en títulos públicos

10.000

El banco comercial puede utilizar el saldo Disponible en el BCV apara adquirir Billetes y monedas lo que expande la circulación del dinero como se ejemplificó en los asientos N°3 y N°4.

3.2 Asientos de contracción monetaria (venta de bonos)


El banca central también puede  disminuir la cantidad de dinero a través del venta de inversiones o títulos emitidos por ella misma (Pasivos), ello a los fines de disminuir la cantidad de dinero en poder de los bancos (base monetaria). Restringiendo la cantidad de dinero en la economía.

Asiento N°7 Registro en contabilidad del Canco Central

Contabilidad Del Banco Central

DEBE

HABER

T/C

M/E

Depósitos de Instituciones Bancarias del País

10.000

      Inversiones En títulos públicos

10.000

 En este asiento se evidencia la disminución de La base monetaria.

Asiento N°7 Registro en contabilidad del Canco Comercial

Contabilidad Del Banco Comercial

DEBE

HABER

T/C

M/E

Inversiones en títulos públicos

10.000

      Banco Central disponibilidad en moneda nacional

10.000

Como puede Observase los bancos disminuyen sus disponibilidades en Banco Central por lo Que disponen de menos recursos para adquirir billetes y monedas o para prestar.

1.Dinámica para el registro De inversiones en los libros de los bancos:


Existen tres Modalidades para registrar las inversiones en títulos valores: Inversiones para Negociar, Inversiones disponibles para la venta, e Inversiones hasta el Vencimiento. Su contabilización depende de esta clasificación (ver material Recibido).

Ejemplo Suponga que BANCO MALO el 1/03/2015 adquiríó el un Bono
DPN emitido el 01/03/2015 y Vencimiento el 01/03/2020, con un Valor Nominal de  Bs.100.000, a un precio del 90% de valor Nominal, El bono tiene un cupón de intereses del 10% anual (base 30/360) pagadero Semestralmente, paga interés el primero de Enero y el Marzo de Septiembre. Al Cierre del mes de Marzo el valor de mercado del bono fue del 80% de su valor, y El 30/04/2015 el banco efectuó su venta por un precio del 110% de su valor. El Pago de la inversión se efectuó con cargo a la cuenta de Banco Malo en el Banco Central.

1.1a gerencia del banco Decidíó registrar la inversión como cartera para negociar :


01/03/2015

DEBE

HABER

T/C

M/E

Inversiones  Para negociar en bonos públicos

90.000

      Banco Central de Venezuela Disponibilidad 

90.000

Registra adquisición del bono según su Costo de 90%

Al Cierre del mes de Marzo 2015



31/03/2015

DEBE

HABER

T/C

M/E

Intereses devengados por cobrar

833.33

      Ingresos Por intereses   

833.33

Registra devengo de los intereses.(100.000,00*0,10*30/360)

31/03/2015

DEBE

HABER

T/C

M/E

Pérdida en inversiones en títulos valores

10.000

     Inversiones para negociar en bonos públicos

10.000

Ajusta valor del bono según el precio de mercado Del 80%.

30/04/2015

DEBE

HABER

T/C

M/E

Banco Central de Venezuela Disponibilidad 

111.666,66

 Inversión  Para negociar en bonos públicos

80.000,00

 Ganancia en Inversiones en títulos valores

30.000,00

 Ingresos por Intereses

833.33

 Intereses Devengados por cobrar

833.33

 Las Cuentas Ganancia en inversiones en títulos valores o Perdidas en inversiones en Títulos valores  son cuentas nominales, (van al  estado resultado), por lo que la Ganancia o pérdida por valoración afecta la utilidad del ejercicio.

4.2 En caso de que la gerencia del Banco Malo hubiere Decidido registrar la compra de los títulos como inversión disponible para la Venta.


01/03/2015

DEBE

HABER

T/C

M/E

     Inversiones Disponible para la venta

90.000

      Banco Central de Venezuela Disponibilidad 

90.000

Registra adquisición del bono según su Costo del 90% del valor nominal

Al Cierre del mes de Marzo 2015



31/03/2015

DEBE

HABER

T/C

M/E

Intereses devengados por cobrar

833.33

      Ingresos Por intereses  

833.33

Registra devengo de los Intereses.(100.000,00*0,10*30/360)

31/03/2015

DEBE

HABER

T/C

M/E

Ganancias o pérdidas no realizadas  en  Inversiones Disponible para la venta

10.000

     Inversiones disponible para la venta

10.000

Ajusta valor del bono según el precio de Mercado de 80% del valor nominal

Al momento de la venta


30/04/2015

DEBE

HABER

T/C

M/E

Banco Central de Venezuela Disponibilidad 

111.666,66

     Inversiones disponible para la venta

80.000,00

     Ganancias O pérdidas no realizadas  en    inversiones Disponible para la venta

10.000,00

    Ganancia En inversiones en títulos valores

20.000,00

    Ingresos Por intereses

833.33

   Intereses Devengados por cobrar

833.33

4.3 Si la decisión hubiere sido registrar la compra Del títulos como inversión mantenida hasta el vencimiento los registro Contables serian
:

01/03/2015

DEBE

HABER

T/C

M/E

Inversión  mantenida Hasta el vencimiento.

90.000

      Banco Central de Venezuela Disponibilidad 

90.000

Registra adquisición del bono según su Costo 90% del valor nominal

31/03/2015

DEBE

HABER

T/C

M/E

Intereses devengados por cobrar

833.33

      Ingresos Por intereses  

833.33

Registra devengo de los intereses (100.000,00*0,10*30/360)

31/03/2015

DEBE

HABER

T/C

M/E

Inversión  Mantenida hasta el vencimiento.

166.66

     Pérdida En inversiones en títulos valores

166.66

Registro de la Amortización de la cartera (10.000*30/1800) donde 1 800= 5 años expresado en Días considerando 30 días por mes. (Al llegar al 01/03/2020 se debe haber Amortizado la totalidad del descuento por bolívares 10.000,00 alcanzando el título su valor nominal de Bs. 100.000,00)

Suponga el asiento a efectuar si el 01/09/2017 por Problemas de liquidez  se efectuara la Venta del bono a un pecio de mercado del 93% del valor nominal después de haber Cobrado los intereses correspondientes al último semestre.


Repuesta: Trascurrido este tiempo 1/6/2017 el banco hubiere amortizado del descuento Inicial 166.66 *30 meses= 5.000,00

En este caso, a Esta fecha se habría amortizado la mitad del descuento Bs. 5.000 lo que implica Que el valor en libros del bono sería BS.95.000,00

01/09/2017

DEBE

HABER

T/C

M/E

Banco Central Disponibilidad

93.000,00

Pérdida en inversiones en títulos valores

2.000.00

     Inversión Mantenida  hasta el vencimiento

95.000,00

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