Cálculo de Impuestos sobre la Renta: Horas Extras y Prestaciones
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Cálculo de Horas Extras (Artículo 93 LISR)
Caso 1: Trabajadores con 1 Salario Mínimo (S.M.)
- Pago de 1 hora extra: (Sueldo diario / Jornada laboral) × Pago doble
- Total pago: Pago de 1 hora extra × Horas extras trabajadas
- Horas extras exentas: (Salario diario / Horas de jornada) × Pago doble × 9 permitidas
- Importe gravado: Total pago - Horas extras exentas
Caso 2: Trabajadores con más de 1 Salario Mínimo
- Pago de 1 hora extra: (Sueldo diario / Jornada laboral) × Pago doble
- Total pago: Pago de 1 hora extra × Horas extras trabajadas
- Cálculo de exención:
- (Salario diario / Jornada) × Pago doble = Pretotal
- Pretotal × 9 permitidas = Total
- Total × 50% = Exentas
- Ejemplo: 5 × (75.49) = 377.45 (exentas gravadas de ley)
- Importe gravado: Total pago - Exentas gravadas de ley
Prestaciones Exentas (Artículo 93)
Límites de exención según UMA
- Aguinaldo: 2264.70 (30 UMAS)
- PTU: 1132.35 (15 UMAS)
- Prima Vacacional (P.V.): 1132.35 (15 UMAS)
- Prima Dominical (P.D.): 75.49 (1 UMA)
Determinación del ingreso gravado por prestación
- Total pagado por prestación
- (-) Prestación exenta
- (=) Ingreso gravado por prestación
Ingresos Asimilables
Con prestación
- Prestación pagada
- (-) Prestación exenta
- (=) Prestación gravada
- (+) Sueldo mensual
- (+) Fórmula general (con subsidio)
Artículo 94: Trabajadores y Gobierno
- Fórmula general - Subsidio
- (=) ISR salario × Retención (si el subsidio es menor)
- (=) ISR salario × Devolver (si el subsidio es mayor)
Artículo 94: Pago a Consejeros
- Fórmula general (sin subsidio)
- Base gravable
- (×) 35% tasa
Artículo 96: Retención de ISR por Salario (Método Opcional)
- Remuneración gravada
- (/) 364
- (=) Remuneración diaria
- (×) 30.4
- (=) Remuneración mensual
- (=) Base gravable
- (+) Fórmula general - Subsidio al empleo
- (=) ISR según Art. 96
- (-) ISR ingreso por salario
- (=) ISR remuneración mensual
- (/) Remuneración mensual
- (=) Cociente
- (×) 100
- (=) Tasa por aplicar
- Remuneración gravada × Tasa por aplicar = ISR retención Art. 174