Assentament de existencies de mercaderies

PERSONAL -> NÒMINES:

(640) a (476)

(471) (4751)

(641) (460)

-------(465)

-------(755)

-AVANÇAMENT DE REMUNERACIONS (PAGAR-LO

(460) a (572)

-COMPTABILITZACIÓ DE LA ROTACIÓ EMPRESARIAL:

(642) a (476)

-LIQUIDACIÓ DE LA SS (durant mes posterior):

(476) a (471)

--------(572)

-LIQUIDACIÓ HISENDA (trimestralment):

(4751) a (572)

-PAGAMENT TREBALLADOR

(465) a (572)

COMPRA/VENDA ACCIONS:

(250) Inversions financeres a ll/t en instruments de patrimoni: intenció de mantenir les accions més d’un exercici

(540) Inversions financeres a c/t en instruments de patrimoni: intenció especulativa / obtenció benefici a curt plaç

1: Compra accions

EX:
compra accions en intenció especulativa. 1000 a 5 euros / acció 

(540) 5000 a (572) 5000 euros

2: Venda d’accions

Preu de venda-
Preu de compra: 

-p. Venda>p.Compra: Benefici (766) Benefici en participacions i valors de deute

-p. Venda<p.Compra: Pèrdua (666) Pèrdua en participacions i valors de deute

Al cap d’un mes ven les accions per 4 euros

(572) 4000 a (540) 5000

(666) 1000

DIVIDENDS

Comunitat de dividends: La junta d’accionistes decideixen que repartiran dividends i em comuniquen que em repartiran dividens.

(545) Dividens a cobrar a (760) 

Cobrament de dividends

-Subjecte a retenció 19%

(473) HP, retencions i pagaments a compte a (545) Dividends a cobrar

(572) Bancs

NO HI HA IVA

PERIODIFICACIÓ DE TEMPS-> 31/12

Despeses i ingressos pagats o cobrats per anticipació però una part correspon a l’exercici següent.

#480 Despeses anticipades (A)

#485 Ingressos anticipats (P)

Si els ingressos i despeses tenen naturalesa financera (interessos)

#567 Interessos pagats per endevant (A)

#568 Interessos cobrats per endevant (P)

Ex: al tancar l'exercici 2025, el compte #625 Primes d’assegurances té un saldo de 12.000 euros, que corresponen a la pòlissa anual, que va del 1/11/2025 al 31/10/2026.

Assentament ajustament 31/12/2025

D 625 H        

10.000

Saldo: 2.000

(480) 10.000 a (625) 10.000

Lloguer (pagar)

D 621 H

10.000

Saldo: 2.000

(480) 10.000 a (621) 10.000

Lloguer(cobrar)

D 753 H

12.000

Saldo: 2.000

(752) a (485)

-AMORTITZACIÓ: pèrdua de valor dels elements de l’immobilitzat        

Comptabilització de la pèrdua → (680) Amortització de l'immobilitzat intangible

      (681) Amortització de l'immobilitzat material

      (682)  Amortització de les inversions immobiliàries 

(68X) Amortització a (28X)

(280) Amortització acumulada de l’immobilitzat intangible 

(281) Amortització acumulada de l’immobilitzat material 

(282) Amortització acumulada de les inversions immobiliàries 

(28X) → Compte d’actiu apareix en negatiu al balanç (disminuint l’element patrimonial correspondent)

- Càlcul de l’amortització:
Amortització Lineal o de quota fixa

Base amortizable = Preu d’Adquisició - Valor Residual

Base Amortizable / Vida Útil

Base Amortizable por % Amortització 

Ex: Compra ordinador per 1.200 € el 1/01/2025, vida útil 4 anys, no té valor residual, mètode d’amortització lineal. 

• Amortització anual = 1.200/4 = 300€/any

• Assentament primer any 31/12/2025

300 € (681) a (2817) 300 €

CLASSIFICACIÓ TEMPORAL CORRECTA / AJUSTAMENTS AL TEMPS

Si al final de l’exercici hi ha elements patrimonials amb venciment igual o inferior a un any, però que estan comptabilitzats a ll/t, si haurà de passar a c/t 

Comptablement s’ha de tractar la part del deute o crèdit a ll/t i obrir la mateixa quantitat a un compte a curt termini.

Exemple:

170 deutes a ll/t amb entitats de crèdit -------------520 deutes a c/t amb entitats de crèdit

-----------------------------12.000 -----------------------------------------------12.000

(170) a (520) 12.000

173 Crèdits a ll/t per alineació d’imm. -----------------523 Crèdits a c/t per alineació d’imm.

800 ---------------------------------800 ------------------------------------------------------800

800 (173) a (523) 800

253 Crèdits a ll/t per alineació d’imm. -----------------543 Crèdits a c/t per alineació d’imm.

800 -------------------------------800 -------------------------------------------------------800

800 (543) a (253) 800

REGULARITZACIÓ D'EXISTÈNCIES

• Els comptes del grup 3 no tenen moviment durant l’exercici, només al principi, al final de l’exercici.

Quan es compren o venen existències, s’utilitzen els comptes que corresponguin al grup 6 i 7 (en 600 Compra de mercaderies / 700 Venda de mercaderies).

• Al tancament de l’exercici, s’ajusten els saldos a les existències finals segons inventari als subgrups 61 i 71 què és la variació d'existències.

Exemple: - Existències inicials a 01/01/2025: 8.000 €

- Existències finals a 31/12/2025: 9.000 €

300 Mercaderies

a 8.000

1. Anular existències

(610) a (300) 8.000

2. Donar d’alta les existències contra variació d'existències

(300) a (610) 9.000

Lloguer 1.000 €, Retenció 19%

Arrendatari: persona que paga la renda

19% (import sense IVA)

(621) a (4751) 190

210    (472) (410) 1.020

Arrendador: 

190    (473) a (752) 1.000

(440) (477)   210

Assegurances y la (626) no porten IVA

Agua 10%

Todo el resto 21%

Si sale agua y electricidad, hacerlo por separado

Altres serveis (teléfono, material de oficina inmediato, desplazamiento de personal.