Tipus d'empreses: Característiques jurídiques i fiscals

Característiques jurídiques de les empreses

Personalitat jurídica

Persona física

És la persona que pot exercir els seus drets i complir les obligacions reconegudes per les lleis. Es coneix com a empresa individual.

Persona jurídica

Quan una entitat adquireix drets i obligacions reconegudes per una llei. Això és l'empresa societat, que es pot dividir en diversos subgrups:

• Societat civil
• Societat mercantil
• Societats mercantils especials

Responsabilitat dels socis

• Limitada: En cas de fallida, l'import màxim que els socis poden perdre és el capital aportat.
• Il·limitada: Els socis responen amb tot el seu patrimoni (fins i tot el personal) davant dels deutes de l'empresa, excepte en el cas que es pugui mantenir l'habitatge habitual.

Nombre mínim de socis

Alguns tipus d'empreses necessiten un nombre mínim de socis per poder-se constituir.

Import mínim de capital

Alguns tipus d'empreses necessiten un import mínim de capital per poder-se constituir. Aquest capital pot consistir en actius físics o monetaris.

Raó social

És la denominació de l'empresa o el nom legal de la persona jurídica.

Fiscalitat

• IRPF (Impost sobre la Renda de les Persones Físiques): L'impost que grava l'obtenció de renda per part de les persones físiques.
• IS (Impost sobre Societats): Grava les entitats amb personalitat jurídica pròpia (persones jurídiques).

L'empresa individual

L'empresa individual és un tipus d'empresa amb personalitat física, és a dir, en què els propietaris són persones físiques. L'empresari individual és una persona física que porta a terme (en nom propi i per mitjà d'una empresa) una activitat comercial, industrial o professional.

En l'empresa individual, la personalitat jurídica del propietari (persona física) i la de l'empresa coincideixen. La gestió de l'empresa és responsabilitat del propietari. El funcionament està subjecte, en matèria mercantil, al Codi de Comerç i, en matèria de drets i obligacions, al Codi Civil. És una forma adequada per a empreses de dimensions reduïdes. Es tributa mitjançant l'IRPF.

L'empresa individual es manifesta de les formes següents:

• Empresari individual o autònom: És una persona física que porta a terme una activitat comercial, industrial o professional en nom propi i per mitjà d'una empresa. El nom de l'empresa coincideix amb el del titular. És la forma d'empresa que implica menys gestions per constituir-se.
• Emprenedor de responsabilitat limitada: Igual que l'empresari individual, però s'exclou l'habitatge habitual de la responsabilitat il·limitada (exceptuant els deutes de dret públic). El nom de l'empresa coincideix amb el del titular, però s'hi afegeix «Emprenedor de responsabilitat limitada» o s'inclou, juntament amb el nom i cognom i les dades d'identificació fiscal, la sigla ERL.
• Comunitat de béns: Es fonamenta en un contracte pel qual la propietat d'una cosa o de determinat dret pertany proindivís a diverses persones. Implica un contracte privat en què s'ha de detallar el percentatge de participació en les pèrdues i els guanys de cada comuner. Els socis han de ser com a mínim dos. A més, la comunitat es constitueix mitjançant escriptura pública quan s'aporten béns immobles o drets reals.

La societat civil pública

Es fonamenta en un contracte pel qual dues o més persones s'obliguen a posar en comú diners o béns amb l'objectiu de repartir-se els guanys d'una activitat mercantil. Per això, hi pot haver socis capitalistes (aporten diners o béns) i socis industrials (aporten treball). La responsabilitat és personal i il·limitada davant tercers. La societat no té personalitat jurídica pròpia i es regeix pel Codi de Comerç i pel Codi Civil. Aquest tipus d'empreses tributen l'Impost sobre Societats (IS). Els guanys dels socis es reparteixen mitjançant dividends: no poden tenir nòmina ni facturar a la societat. D'aquesta manera, paguen el 23% de l'IS (si facturen menys d'un milió d'euros) i el tipus aplicable als dividends.

La societat col·lectiva (SC)

També coneguda com a societat regular col·lectiva. És una societat mercantil de caràcter personalista en què tots els socis es comprometen a participar, en la manera que s'indiqui als estatuts de l'empresa, dels mateixos drets i obligacions. La responsabilitat és subsidiària, personal i solidària amb els deutes davant tercers. Es necessiten com a mínim dos socis per poder-la crear. No cal aportar capital mínim. Es pot distingir entre socis capitalistes, que aporten béns i capital, i socis industrials, que aporten el factor treball. Aquest tipus d'empresa tributa l'IS i els beneficis es divideixen en funció del capital aportat a la societat.

La societat de responsabilitat limitada (SRL o SL)

Aquest tipus és el més comú a Espanya perquè permet a les persones autònomes protegir el seu patrimoni limitant la seva responsabilitat al capital aportat. És una societat mercantil capitalista si el seu capital social està dividit en participacions socials iguals i indivisibles i està integrat per aportacions de tots els socis, que no responen personalment dels deutes de la societat. Només cal un soci per crear-la; en aquest cas, s'anomena societat limitada unipersonal (SLU). El capital mínim per poder-la constituir és d'1 €. És una modalitat adequada per a la petita i mitjana empresa. La constitució es fa mitjançant escriptura pública, amb estatuts firmats davant de notari, i presentant-la al Registre Mercantil. Hi ha diversos òrgans de gestió, com ara l'administrador únic, solidari, mancomunat o el consell d'administració. Tributa l'IS.

En el cas d’una SRL amb capital social inferior a 3.000 €, s’estableixen les regles següents per protegir l’interès legítim dels creditors de la societat:

1. Ha de destinar, almenys, el 20% del benefici a la reserva legal fins que la suma d'aquesta i el capital social assoleixi la xifra de 3.000 €.
2. En cas de liquidació, si el patrimoni de la societat és insuficient, els socis han de respondre solidàriament de la diferència entre l'import de 3.000 € i la xifra de capital subscrit.

La societat anònima (SA)

És una societat mercantil capitalista amb un capital social dividit i integrat per les aportacions dels socis en forma d'accions, i de lliure transmissió. És una modalitat adequada per a les grans empreses. Només cal una persona per crear-la. El capital mínim aportat és de 60.000 €, del qual el 25% ha d'estar totalment subscrit i, almenys, parcialment desemborsat en un 25% en el moment de la inscripció. La responsabilitat dels socis és solidària i limitada al capital aportat. Tributa mitjançant l'IS. Els òrgans que la formen són la junta general i el consell d'administració.

La societat laboral i participada

És una societat mercantil de caràcter especial en què la majoria del capital social és propietat dels treballadors. És una modalitat adequada per a les societats en què els treballadors volen controlar l'empresa. Els socis mínims són tres. El nombre de treballadors no socis no pot sobrepassar el 25% dels socis. El capital mínim per crear-la és d'1 € per a SLL (participacions) i de 60.000 € (accions) per a SAL. La responsabilitat dels socis és limitada al capital aportat. Tributen l'IS.

La societat cooperativa

És un tipus d'empresa que ha anat creixent molt a Espanya els últims anys. S'orienta a millorar les relacions humanes i els interessos col·lectius. És una societat mercantil especial constituïda per persones que s'associen en règim de lliure adhesió i baixa voluntària, per portar a terme activitats empresarials encaminades a satisfer les seves necessitats i aspiracions econòmiques i socials, amb estructura i funcionament democràtics. Aquestes societats creen un patrimoni comú amb limitacions en la transmissibilitat i sense ànim de lucre. Les cooperatives són societats que integren l'anomenada economia social, atès que no tenen ànim de lucre directe, sinó que l'objectiu és la satisfacció d'una necessitat dels socis. Són de primer grau si els socis són persones físiques i de segon grau si els socis són altres cooperatives o un altre tipus de persones jurídiques. Els socis mínims són tres persones. És un tipus de societat democràtica i igualitària. Es caracteritzen pel fet que una persona equival a un vot. Per tant, a diferència dels altres tipus d'empreses, el poder de decisió no va en funció del capital aportat. La legislació sobre cooperatives està transferida a les comunitats autònomes, de manera que moltes disposen de legislació pròpia.