Tancament comptable: Conceptes i procediments

Tancament comptable

1-Concepte d'ajustos i reclassificacions

• Ajustos: És una regularització comptable que afecta al mateix temps el balanç (actiu/passiu) i a les pèrdues i guanys. És un assentament en el que el deure serà un actiu i l'haver un guany, o bé el deure serà una pèrdua i l'haver un passiu.

• Reclassificació: És una regularització comptable que afecta a comptes de balanç de situació o afecta només a comptes de pèrdues o guanys. Assentaments: Ac-Ac / Ac-Pa / Pa-Pa / Pa-Ac / Pe-Pe / Pe-Gu / Gu-Gu / Gu-Pe

2-Guió del tancament

2.1) Comptabilització de les operacions no formalitzades

Operacions de l'any tancant que ens manca documentació. El Pla General Contable estableix que s'han d'imputar a l'any corresponent totes aquelles despeses o ingressos generats coneguts. Provisió no formalitzada: (600) a (4009) / Provisió subministraments: (628) a (4109) / Provisió no podem facturar: (4309) a (700)

2.2) Periodificació comptable

D'acord amb el principi de meritació cal comptabilitzar en l'any que es merita el fet econòmic amb independència de la data de pagament o cobrament. Cal revisar les despeses i els ingressos per verificar que tot s'imputa en l'exercici que li correspon. Afecten a les comptes: (480),(485),(567),(568). Assegurança: (625) a (572) / Pagament rebut préstec (567) (520) a (572) (662) a (567)

2.3) Càlcul de la variació d'existències

Cal fer l'inventari físic i justificar la valoració. (Referè/Descrip/Unit/Preu cost/Cost)

Assent:(610) a (300) - (300) a (610)

2.4) Correccions de comptabilitzacions incorrectes

D'una revisió de totes les comptes, podem trobar interpretacions incorrectes dels documents o equivocacions comptables que cal rectificar. Assent: Anul·lació i correcte

2.5) Reclassificació de les partides

Bàsicament de L/T a C/T dels deutes creditors a causa del pas del temps. Assent: (170) a (520) Reclassificació d'indemnitzacions: (641) a (640)

2.6) Provisions i deteriorament de valor

L'empresa està obligada a dotar les corresponents provisions en aplicació del principi comptable de prudència, que exigeix considerar les pèrdues i els riscos eventuals, com a despeses de l'exercici tant bon punt es conegui i es puguin estimar.

Tipus de correcció de valor

1. Irreversible: pel pas del temps i de l'ús (amortitzacions). Ex: Depreciació dels actius immobilitzats excepte els terrenys. Mostra el valor real del patrimoni. Poden ser lineals, creixents i decreixents.

2. Reversible: És produeix una pèrdua pel deteriorament del valor d'un element de l'actiu quan el seu valor comptable superi el seu import recuperable. Podent ser revertible aquesta pèrdua sempre i quan es donin les condicions inverses a les que van produïr el deteriorament.

Tipus de reversibles: -Deteriorament d'un crèdit: Comptes implicades (694) a (490) per dotar (fer la provisió) / (490) a (794) per revertir (desfer la provisió) / (490) a (436) per aplicar (s'ha perdut el valor) -Correccions valoratives d'existències: Segons les normes de registre i valoració relatives a les existències, quan el valor net realitzable de les existències, sigui inferior al preu d'adquisició es fan les oportunes correccions valoratives reconeixent-les com una despesa en el compte de pèrdues i guanys. Hi ha deteriorament si: Valor Net Realitzable < Preu d'Adquisició sent el valor net realitzable. L'import que es pot obtenir per la seva venda al mercat, en el curs normal del negoci deduïnt els costos estimats necessaris per portar-la a terme. Comptes implicades (693) a (390) per dotar (les existències han perdut el valor) / (390) a (793) per revertir (comprador ens compra) / (390) a (300) per aplicar (s'han fet malbé les existències - treure-ho).

-Correccions valoratives per deteriorament de l'immobilitzat: Cal evaluar si hi ha indicis que algún immobilitzat està deteriorat i es fa si calen les correccions valoratives. Es produeix una pèrdua per deterioraments del valor d'un element de l'immobilitzat quan el seu valor comptable superi el seu import recuperable, que cal entendre com un import més gran entre el seu valor realitzable- despeses de venda i el seu valor d'ús. Poden ser revertides aquestes pèrdues sempre i quan es donin els condicions inverses a les que van produïr el deteriorament. Comptes: (691) a (291) per dotar / (291) a (791) per revertir / (291) a (21x) per aplicar