El Sistema Tributario Mexicano: Guía Completa

El Sistema Tributario Mexicano

1. ¿Qué es el tributo?

En el ámbito económico, el tributo se entiende como un tipo de aportación que todos los ciudadanos deben pagar al Estado para que este los redistribuya de manera equitativa o de acuerdo a las necesidades del momento.

2. Jerarquía de las leyes en México (en orden de importancia)

1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
2. Código Fiscal de la Federación
3. Leyes Orgánicas
4. Reglamentos de Leyes
5. Decretos Supremos
6. Resolución Miscelánea Fiscal

3. Clasificación de las contribuciones

• Impuestos
• Impuestos de Seguridad Social
• Derechos
• Contribuciones de Mejoras

4. ¿Qué son los impuestos directos?

Gravan la riqueza del patrimonio.

5. ¿Qué son los impuestos indirectos?

Gravan el consumo, productos o servicios.

6. ¿Cuáles son las aportaciones de seguridad social?

• IMSS: IMSS Salud, INFONAVIT, AFORE
• ISSSTE: ISSSTE Salud, INFONAVIT y AFORE

7. ¿Qué son los derechos?

Son las contribuciones establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público.

8. ¿Qué son las contribuciones de mejoras?

Es la establecida para costear la obra pública que produce una plusvalía inmobiliaria y tiene como límite para su recaudación, el gasto total realizado y como límite individual para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado.

9. ¿Quiénes son los sujetos de la relación tributaria y en qué consiste cada uno de ellos?

• Sujeto Activo: El Estado como recaudador del impuesto.
• Sujeto Pasivo: El contribuyente (persona moral o física) en la que recae la obligación de pagar el impuesto.

10. ¿Qué es el Código Fiscal de la Federación?

Es la ley reglamentaria de la disposición constitucional que rige la obligación tributaria de los contribuyentes.

11. ¿Qué son actividades comerciales?

• Compra y venta de bienes
• Abastecimiento de suministros

12. ¿De qué tratan las disposiciones generales del Código Fiscal de la Federación?

• Aprovechamientos y productos
• Crédito fiscal
• Domicilio fiscal
• Actualización de contribuciones
• Asociación en participación

13. En base al Código Fiscal de la Federación, ¿qué son actividades empresariales?

• Las comerciales: Compra-venta de bienes, abastecimiento y suministros, construcción, etc.
• Las industriales: Transformación de materia prima y venta de bienes terminados.
• Las agrícolas: Siembra, cultivo, cosecha y su primera enajenación de productos no industrializados.
• Las ganaderas: Cría, engorda y su primera enajenación de animales.
• De pesca: Reproducción, captura y su primera enajenación de especies.
• Las silvícolas: Cultivo, conservación de la vegetación y su primera enajenación.

14. ¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta (ISR)?

Es un impuesto que grava los beneficios económicos obtenidos por personas, empresas u otras entidades legales.

15. ¿Qué es una ley?

Es una norma jurídica dictada por el legislador, es decir, un precepto establecido por la autoridad competente, en que se manda o prohíbe algo en consonancia con la justicia, cuyo incumplimiento conlleva a una sanción.

16. ¿Qué es la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)?

La Ley del Impuesto Sobre la Renta establece las disposiciones aplicables a las personas físicas y morales obligadas al pago del Impuesto Sobre la Renta por los ingresos que obtengan.

17. ¿Cuáles son los elementos de los impuestos? ¿En qué consisten cada uno de ellos?

• Sujeto: El sujeto pasivo, es decir, la persona física o moral que tiene la obligación de pagar el impuesto.
• Objetivo: Es la actividad o cosa que la ley señale como motivo del gravamen.
• Base: Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía de impuestos.
• Tasa o tarifa: Es el porcentaje que se aplica en la base gravable para llegar al impuesto.
• Época de pago: Es la fecha a través de la cual se deberá realizar el pago.

18. ¿Qué son las disposiciones generales de la LISR?

El Impuesto Sobre la Renta es un impuesto que grava los beneficios económicos obtenidos por personas, empresas u otras entidades legales.

19. Para ISR, ¿quiénes son sujetos de este impuesto?

La Ley del Impuesto Sobre la Renta establece las disposiciones aplicables a las personas físicas y morales obligadas al pago del Impuesto Sobre la Renta por los ingresos que obtengan.

20. ¿Cómo se determina la base gravable para ISR?

(-)(-)(-)=

21. ¿Cuál es la tasa que se aplica a la base gravable para determinar el impuesto de ISR?

30% para las personas morales (Art. 9)

22. ¿Cuál es la época de pago para la presentación y pago de ISR?

A más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.

23. 5 obligaciones de los contribuyentes:

1. Inscribirse al RFC.
2. Generar e.firma y activar el Buzón Tributario.
3. Presentar declaraciones mensuales y anual (se encontrará su información precargada).
4. Encontrarse activos en el RFC.
5. Estar al corriente de sus obligaciones fiscales.
6. No estar en el listado definitivo en términos del artículo 69-B del CFF (listado de EFOS).

24. ¿Qué es el Impuesto al Valor Agregado (IVA)?

Es un impuesto aplicado al consumo que todos los contribuyentes, sean personas morales o físicas en territorio nacional, lo pagan.

25. ¿Quién es sujeto de IVA?

Artículo 1º.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades.

26. ¿Cuál es el objeto del IVA?

• Enajenar bienes.
• Prestar servicios independientes.
• Otorgar uso o goce temporal de bienes.
• Importar bienes y servicios.

27. ¿Cuáles son las tasas para IVA?

• 16% general.
• 0% acreditable.
• Exento no acreditable.
• 8% zona fronteriza.

28. ¿Cuál es la época de pago para los contribuyentes de IVA?

Los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.

29. ¿Cuál es el principal requisito para poder acreditar el IVA?

Que el IVA haya sido efectivamente pagado a los proveedores en el mes por el que se calcula el impuesto y conste por separado en los comprobantes que se le expidan. Que sólo se reste el impuesto pagado en gastos, compras e inversiones necesarios para realizar actividades gravadas.

30. ¿Qué es el IEPS?

La Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios se aplica a la producción y venta de ciertos bienes y servicios en México. Este impuesto es indirecto, debido a que los contribuyentes no lo pagan directamente, sino que lo trasladan o cobran a sus clientes (excepto en importación) y lo reportan al SAT.

31. ¿Cuál es la base para IEPS?

Artículo 1, 2do párrafo: El impuesto se calculará aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento, la tasa que para cada bien o servicio establece el artículo 2o. del mismo o, en su caso, la cuota establecida en esta ley.

32. ¿Qué es enajenación para IEPS?

Artículo 7o.- Para los efectos de esta ley, se entiende por enajenación, además de lo señalado en el Código Fiscal de la Federación.

33. ¿Qué es la Ley de Ingresos de la Federación?

La Ley de Ingresos es un ordenamiento jurídico propuesto por el Poder Ejecutivo y aprobado por el Poder Legislativo. Los ingresos se obtienen por concepto de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, emisión de bonos, préstamos, etc., subsidios y otras ayudas.

34. El impuesto de la Federación

Contribuciones fiscales que aplican a nivel nacional.

35. 10 tasas o tarifas de IEPS

• Bebidas con azúcar: 1.5086 peso x litro.
• Alimentos con alto contenido calórico: 8%.
• Cigarros: 160%.
• Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables: 50%.
• Bebidas energéticas: 25%.
• Gasolina: Variable según el tipo de gasolina.
• Diésel: Variable según el tipo de diésel.
• Plaguicidas: 2%.
• Bebidas alcohólicas: Variable según la graduación alcohólica.
• Juegos con apuestas: Variable según el tipo de juego.