Retribución en Especie y Variable: Tipos, Valoración y Exenciones en el IRPF

Retribución en especie exenta en el IRPF

Están exentas en el IRPF las siguientes retribuciones en especie:

• Gastos para la actualización o reciclaje de personal cuando vengan exigidos por el desempeño de su puesto de trabajo.
• Gastos destinados a primas por seguros de accidentes laborales o responsabilidad civil.
• Entrega gratuita de ordenadores.
• Pago del seguro médico por la empresa. Puede contratarse un seguro de enfermedad para el empleado y su familia hasta un límite de 500 € al año, y 1.500 € en caso de discapacidad.
• Productos a precios rebajados de comedor.
• Vales de comida de 11 € al día en días hábiles.
• Utilización de bienes de la empresa para prestar servicios sociales y culturales.
• Servicios educativos para infantil, primaria, secundaria, etc.
• Entrega a trabajadores de acciones o participaciones de la empresa que no superen 12.000 € al año.
• Cheques de transporte, con un límite de 1.500 €, para trabajadores o servicios de transporte público desde el trabajo a casa.

¿Cómo se valoran las retribuciones en especie?

Se valoran por su valor de mercado, con las siguientes excepciones:

Préstamos

Con tipo de interés menor al legal del dinero, la diferencia entre el tipo de interés legal del dinero y el interés realmente pagado. En España, el tipo de interés legal del dinero es del 3%.

Vivienda

• Propiedad del pagador: 10% del valor catastral en caso de inmuebles en municipios con revisión catastral que hayan entrado en vigor en el periodo impositivo, y 5% del valor catastral en el resto de casos.
• Si los inmuebles carecen de valor catastral, se aplica un 5% sobre el 50% del valor mayor entre el comprobado por la Administración y el precio.
• La valoración no podrá exceder del 10% de las contraprestaciones del trabajador.

Utilización o entrega de coches

• Entrega: se valorará en el coste de adquisición para el empleado. Deberá incluirse la totalidad del IVA soportado.
• Uso: el 20% anual del coste de adquisición. Si el coche no es del pagador, se aplica sobre el valor de mercado. Se reduce hasta un 30% en coches eficientes energéticamente.
• No podrá excederse el 15% ni 1.000 € anuales en descuentos promocionales.

Tipos básicos de retribución variable con el rendimiento

Destajos y comisiones

Cuando todo el salario depende del rendimiento, se corresponde con el destajo simple y con la retribución de comisionistas de comercio independiente. Es inviable retribuir a un trabajador con rendimiento sin una parte fija.

Retribución variable con mínimo asegurado

Se utiliza en sistemas retributivos que combinan retribución fija y variable. El más utilizado es la remuneración variable con cuota: la compensación es constante hasta que se alcanza cierto rendimiento y es variable para rendimientos superiores.

Competencia en compensación mixta

Es posible competir por partes de otras empresas, lo que podría atraer a mejores trabajadores y quedarse con menor productividad.

Uso de premios y castigos

Ejemplo: 1.000 €/mes más una prima de 500 € si se cumple el objetivo; si no se cumple, una multa de 500 €.

Incentivos

Mediante la asignación selectiva de puestos y tareas.