Resumen Esencial de Normativa Tributaria y Contable

Conceptos Clave de Amortización y Fiscalidad Empresarial

Amortización Contable y Fiscal

• Amortización según tablas: El cálculo de las cuotas mínimas es 100 / número de años.
• Amortización de elementos usados (más de 10 años):
  • Para el precio de adquisición: se aplica el coeficiente máximo de amortización lineal multiplicado por 2.
  • Para el coste de producción originario: se aplica el coeficiente máximo de amortización lineal.
  • La amortización sobre el valor de adquisición usado se calcula multiplicando el porcentaje por 2.
• Amortización según porcentaje creciente:
  • Límite inferior de años: 100 / coeficiente máximo.
  • Porcentaje de amortización: 100 / número de años escogidos por la sociedad.
  • Este porcentaje se multiplica por un coeficiente:
    • 1,5: Si la amortización es inferior a 5 años.
    • 2: Si la amortización es de 7 años o más.
    • 2,5: Si la amortización es de 8 años o más.
• Amortización según método de dígitos: Valor de amortización / Sumatorio de años.
• Libertad de amortización:
  • Aplicable a sociedades anónimas ilimitadas en sus primeros 5 años.
  • Para inmovilizado afecto a Investigación y Desarrollo (I+D).
  • Para inmovilizado nuevo no superior a 300€, con un límite de deducción de 25€.
  • Cálculo: 25.000€ * (duración en días del período impositivo / 365).
• Amortización acelerada de determinados vehículos (Leasing):
  • Duración de más de 2 años para bienes muebles.
  • Duración de más de 10 años para bienes inmuebles.
  • Las cuotas de recuperación de costes deberán ser constantes o crecientes.

Ajustes Fiscales y Conceptos Tributarios Generales

• Ajustes por diferencias contables y fiscales:
  • Gasto contable > Gasto fiscal = Ajuste positivo (+).
  • Ingreso contable > Ingreso fiscal = Ajuste negativo (–).
• Reserva de Capitalización: Incremento de fondos propios * 10%.
• Pagos Fraccionados: Presentación los 20 primeros días de abril, octubre y diciembre.
• Impuesto de Sociedades (IS) - Plazo: 6 meses + 25 días desde el cierre del ejercicio.
• Modelo 303 (Autoliquidación de IVA): Presentación el 20 de abril (Q1), julio (Q2), octubre (Q3) y enero (Q4).
• Deducciones por I+D:
  • 25% de los gastos.
  • Se añade un 42% si el gasto del último año supera la media de los dos años anteriores.
  • No puede superar el 10% de la cuota íntegra.
• Deducción por Discapacidad: 9.000€ o 12.000€ (según grado y situación).

Cálculo del Impuesto de Sociedades (IS)

1. Resultado Contable: Se ajusta con:
   • Ajustes extracontables de carácter fiscal (imputación temporal, amortización y provisiones, operaciones vinculadas, exención parcial de la doble imposición).
   • Menos imputación de regímenes especiales.
2. Base Imponible Previa: Resultado contable ajustado
   • Menos Reserva de Capitalización.
   • Menos Reserva de Nivelación.
   • Menos Bases negativas de ejercicios anteriores.
3. Base Imponible: Base Imponible Previa * Tipo impositivo.
4. Cuota Íntegra: Base Imponible * Tipo impositivo
   • Menos Deducciones por doble imposición internacional.
   • Menos Otras deducciones.
5. Cuota Íntegra Ajustada Positiva: Cuota Íntegra - Otras deducciones.
6. Cuota Líquida Positiva: Cuota Íntegra Ajustada Positiva
   • Menos Pagos fraccionados.
   • Menos Retenciones e ingresos a cuenta.
7. Cuota Diferencial: Cuota Líquida Positiva (resultado a ingresar o devolver).

Conceptos Clave del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

• Límite de Exención por Despido: 180.000€.
• Obligación de Declarar IRPF:
  • No obligados a declarar si los rendimientos del trabajo son inferiores a 22.000€ (un único pagador).
  • No obligados a declarar si los rendimientos del trabajo son inferiores a 15.000€ (varios pagadores).
• Fiscalidad del Coche:
  • IVA: 50% deducible (salvo excepciones de afectación total).
  • Impuesto de Sociedades (IS): 100% o 0% deducible (según afectación a la actividad).
  • IRPF:
    • Autónomos: 100% o 0% deducible (según afectación a la actividad).
    • Trabajadores: Uso particular (imputación de renta) → 20% o 30%.
• Rendimientos del Trabajo (RT):
  • Reducción especial: 30%.
  • Gastos deducibles: Seguridad Social, cuotas sindicales (límite 300€), otros gastos (2.000€).
• Rendimientos del Capital Inmobiliario (RCI):
  • Imputación de rentas: Valor catastral.
  • Reducciones: 60% sobre el rendimiento neto.
  • Porcentaje sobre valor catastral para imputación de rentas inmobiliarias:
    • 1,2%: Si valor catastral revisado.
    • 2%: Si valor catastral no revisado.
• Rendimientos del Capital Mobiliario (RCM):
  • Conceptos: Rendimientos de fondos propios, cesión a terceros, y otros no afectos a actividad económica.
  • Reducciones: 30% sobre el rendimiento neto.

Reducciones y Mínimos Personales y Familiares en IRPF

• Reducciones en la Base Imponible:
  • Tributación Conjunta: 3.400€ (dos contribuyentes), 2.150€ (un contribuyente).
  • Aportaciones a Planes de Pensiones:
    • Individual: Menor de (30% del rendimiento neto del trabajo o 1.500€).
    • Empresarial: 8.500€.
  • Aportaciones con Discapacidad: 10.000€ o 24.250€.
  • Pensiones Compensatorias.
• Mínimo por Contribuyente:
  • 5.550€ por persona.
  • En tributación conjunta, se cuenta una vez.
  • Incremento por edad:
    • +65 años: 1.150€.
    • +75 años: 1.400€.
• Mínimo por Descendientes:
  • Primer descendiente: 2.400€.
  • Segundo: 2.700€.
  • Tercero: 4.000€.
  • Cuarto y siguientes: 4.500€.
  • Adicional por hijo menor de 3 años: 2.800€.
• Mínimo por Ascendientes:
  • +65 años: 2.400€.
  • +75 años: 2.800€.
• Mínimo por Discapacidad:
  • 3.000€ (grado de discapacidad igual o superior al 33%).
  • 9.000€ (grado de discapacidad igual o superior al 65%).