Registro Contable Esencial: Operaciones y Asientos Clave PGC

Gastos de Personal

Anticipo: 460 a 572

Nómina: 640, 471, 641 a 460, 4751, 476, 465

Cuotas de la Seguridad Social (empresa, total - retenciones 476): 642 a 476

Subvenciones por Seguridad Social (total): 746 a 572 (último n.º), 471 (I.T.)

Ingreso trabajadores c/c carga: 465, 626 a 572.

Gestión de Efectos a Cobrar

Cliente acepta letra: 4310 a 430

Descontar letra/efectos ingresados en banco: 572 a 5208 / 4311 a 4310

Gastos: 665, 626 a 572

Vencimiento pagado: 5208 a 4311

Letra no pagada: 5208 a 572 / 4315 a 4311

Banco gestiona: 4312 a 430

Cuenta de Crédito

Apertura y banco carga: 669 a 5201

Vencimiento + carga: 5201 (amortización deuda), 662, 669 a 572

Leasing

Adquisición: 218 a 524, 174

Pago inicial/entrada: 260 a 572

Gastos de formalización: 669 a 572

Pago cuota: 524, 472, 662 a 572

Pasar cuotas a corto plazo: 174 a 524

Amortización (valor * % / 12): 681 a 281

Opción de compra: 524, 472 a 260

No opción de compra: 6211, 472 a 572

Inmovilizado

Adquisición: 213, 472 a 572, 523, 173 / 523, 173 a 525, 175

Amortización (Valor máquina * % / 12): 681 a 281

Pasar deudas a corto plazo: 175 a 525

Venta de máquina: 681, 543 (importe venta), 572 a 213 (precio adquisición), 477, 771.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Subvenciones

Concesión de subvención: 4708 a 130

Ingreso de subvención: 572 a 4708

31-12: Amortización (valor * % / 12): 681 a 281

Subvención (imputación a resultados): 130 a 746

Ajuste por impuesto (130: diferencia) * 24%: 130 a 479.

Grupos 8 y 9 (Subvenciones)

Concesión de subvención: 4708 a 940

Subvención * 24%: 830 a 479

Ingreso: 572 a 4708

Amortización (valor * % / 12): 681 a 281

Subvención (imputación a resultados): 840 a 746

Anterior resultado * 24%: 479 a 830

Regularización: 940 a 840, 830, 130.

Deterioro de Valor

Inmovilizado

Contabilización de deterioro: 691 a 291

Años siguientes (reversión): 291 a 791

Pérdida definitiva: 671 a 210.

Existencias

Baja existencias iniciales: 61 o 71 a 3XX

Baja deterioro de valor: 39X a 793

Alta existencias finales: 3XX a 61 o 71

Baja deterioro de valor: 695 a 39X

Créditos

Venta a crédito: 430 a 701, 477

Riesgo de impago: 436 a 430 / 694 a 490

Dar por perdido: 650 a 436 / 490 a 794.

Crédito Derivado de Inmovilizado

Reclasificación: 5436 a 5430

Deterioro: 699 a 598

Por perdido: 667, 572 a 5436 / 598 a 799.

Ampliación de Capital

Acciones * N%: 190 a 194

Desembolso: 572, 103 (pendiente desembolsar) a 190

Correctamente registrada: 194 a 100, 110.

Liquidación Impuesto de Sociedades

Cálculo de la Base Imponible y Cuota

• Resultado contable antes de impuestos (24% - 630)
• + Diferencia permanente (24 - 630)
• - Diferencia temporaria (24 - 4740)
• = Base Imponible Previa
• - Pérdidas de años anteriores (24 - 4745)
• = Base Imponible
• Base Imponible * 24% = Cuota Íntegra
• - Deducciones (630) = Cuota Líquida
• - Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta = Cuota Diferencial

Asientos Contables

Registro del Impuesto: 630 a 473, 4752 (cuota diferencial), 479 (diferencia temporaria), 4745 (pérdida * 24%)

Regularización: 129 a 630