Régimen del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE): Exenciones, Bonificaciones y Gestión Censal

El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) es un tributo de carácter real, directo y periódico, obligatorio para todos los municipios españoles. Su regulación fundamental se encuentra en los artículos 78 a 91 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (TRLRHL) y en el Real Decreto Legislativo 1175/1990, que aprueba las tarifas e instrucción del impuesto.

Hecho Imponible y Sujeto Pasivo

El hecho imponible está constituido por el ejercicio de actividades económicas en territorio español. Estas actividades se clasifican en tres grandes grupos:

• Empresariales (Sección 1ª)
• Profesionales (Sección 2ª)
• Artísticas (Sección 3ª)

El sujeto pasivo es cualquier persona física o jurídica que ejerza una actividad económica.

Supuestos de No Sujeción

No están sujetos al impuesto quienes desarrollen actividades agrícolas, ganaderas dependientes, forestales o pesqueras.

Exenciones Obligatorias

Están exentas del pago del IAE las siguientes entidades y personas:

• Las personas físicas.
• Las entidades con una cifra de negocio igual o inferior a un millón de euros anuales.
• Las Administraciones Públicas.
• Las entidades gestoras de la Seguridad Social.
• Las mutualidades de previsión social.
• Los organismos públicos de investigación.
• Los centros de enseñanza sin ánimo de lucro.
• Las asociaciones o fundaciones dedicadas a la atención de personas con discapacidad.
• La Cruz Roja Española.

Bonificaciones Aplicables al IAE

Las bonificaciones pueden ser obligatorias o potestativas, dependiendo de si están establecidas por ley o por ordenanza municipal.

Bonificaciones Obligatorias

Entre las bonificaciones de aplicación obligatoria, destacan:

• Una bonificación del 95 % para cooperativas, federaciones y sociedades agrarias de transformación.
• Una bonificación del 50 % por inicio de actividad profesional durante los cinco años siguientes al período de exención.
• Una bonificación del 50 % en las cuotas exigibles en Ceuta y Melilla.

Bonificaciones Potestativas

Las bonificaciones potestativas son aquellas que los ayuntamientos pueden establecer en sus ordenanzas fiscales. Estas pueden incluir reducciones de hasta el 50 % por:

• Creación de empleo.
• Protección ambiental.
• Bajos rendimientos económicos.

Periodo Impositivo y Obligaciones Censales

El periodo impositivo coincide con el año natural. El devengo se produce el 1 de enero o en la fecha de inicio de la actividad. Las cuotas pueden prorratearse por trimestres completos en caso de alta o cese dentro del ejercicio.

Plazos de Declaración

Las principales obligaciones de declaración son:

• Declaraciones de alta: Deben presentarse dentro del mes siguiente al inicio de la actividad.
• Declaraciones de modificación o baja: Deben presentarse dentro del mes siguiente al cambio.
• Comunicación de la cifra de negocio (Modelo 848): Debe realizarse entre el 1 de enero y el 14 de febrero.

Gestión Compartida del Impuesto

La gestión del impuesto es compartida entre la Administración Estatal y los Ayuntamientos:

• La AEAT (Agencia Estatal de Administración Tributaria) se encarga de la gestión censal (a través de los modelos 840, 848 y 036/037).
• Los ayuntamientos gestionan las cuotas, exenciones, bonificaciones y recaudación.