Recibo de salario y nómina: modelo, devengos, deducciones y cotizaciones

Recibo de salario: preguntas y respuestas

1. El recibo de salario o nómina ¿para qué sirve?

Para documentar el salario que perciben los trabajadores, indicando las percepciones y los descuentos que se practiquen.

2. ¿A qué modelo se debe ajustar el recibo de salarios?

Al modelo establecido por el Ministerio de Trabajo. No obstante, cada empresa podrá modificar conceptos que no sean puramente formales.

3. ¿Qué se refleja en el encabezamiento de una nómina?

Los datos identificativos de la empresa y de la persona que recibe el salario.

4. ¿Cuáles son los datos identificativos de la empresa?

• Nombre o razón social de la empresa.
• Domicilio.
• CIF.
• N.º de cuenta de cotización a la Seguridad Social.

5. ¿Cuáles son los datos identificativos del trabajador?

• Nombre y apellidos.
• NIF.
• N.º del libro de matrícula.
• N.º de afiliación a la Seguridad Social.
• Grupo profesional.
• Grupo de cotización.

6. ¿Qué es el periodo de liquidación?

El recibo de salarios se referirá a meses naturales: de 30 días cuando el trabajador percibe retribución mensual, y de 28, 29, 30 o 31 días cuando percibe retribución diaria.

7. ¿Qué son los devengos?

Son percepciones por diferentes conceptos:

• Salariales
• No salariales

8. ¿Qué son las percepciones salariales?

Retribuyen el trabajo efectivo. Entre ellas se incluyen:

• Salario base
• Antigüedad
• Incentivos
• Pluses de convenio
• Pagas extras
• Horas extras
• Salario en especie

9. ¿Qué son las percepciones no salariales?

Son cantidades que se perciben cuando se producen determinadas circunstancias, pero no retribuyen el trabajo efectivo ni los periodos de descanso. Entre ellas están:

• Gastos de manutención y estancia.
• Gastos de locomoción.
• Pluses de transporte.
• Prestaciones de la Seguridad Social por incapacidad temporal.
• Retribuciones en especie concedidas voluntariamente por las empresas, etc.

10. ¿Qué es el salario base?

Es la parte fijada por unidad de tiempo o de obra. Se establece en los convenios colectivos.

11. ¿Qué son los pluses de convenio?

Son cantidades que se abonan por la vinculación laboral y se establecen en los propios convenios. Se consideran complementos relacionados con el salario base y no se abonan por el trabajo realizado o por las condiciones personales del empleado.

12. ¿Qué son los complementos personales?

Son cantidades que se cobran cuando se presentan determinadas circunstancias personales.

13. Tipos de complementos salariales

• Complemento de antigüedad.
• Complemento por conocimientos especiales (idiomas, títulos, etc.).

14. ¿Qué es el complemento de antigüedad?

Es un complemento salarial establecido en los convenios colectivos, que se aplica en función del tiempo trabajado en la empresa.

Los periodos para cobrar este complemento pueden ser bienios (dos años), trienios (tres años), quinquenios (cinco años) o sexenios (seis años).

Puede consistir en una cantidad fija o en un porcentaje sobre el salario base.

15. ¿Cuándo se aplica un complemento por conocimientos especiales (idiomas o títulos, etc.)?

Cuando la empresa se sirve de algún conocimiento o título del trabajador, siempre que no se haya tenido en cuenta al fijar el salario base. No se aplica este complemento cuando la relación laboral depende de esos conocimientos o títulos.

16. ¿Cuándo se establecen los complementos derivados del puesto de trabajo?

Se aplican cuando el tipo de trabajo tiene características especiales que lo diferencian de un trabajo corriente. Se perciben si no han sido tenidos en cuenta al fijar el salario base.

17. Tipos de complementos derivados del puesto de trabajo

• Complemento por penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnicidad, etc.
• Nocturnidad.
• Disponibilidad.

18. ¿Qué compensan los complementos de penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnicidad, etc.?

Compensan una situación de riesgo especial en el puesto de trabajo. Se perciben únicamente por los días realmente trabajados en estas situaciones.

19. ¿Cuándo se percibe el complemento de nocturnidad?

Por trabajar entre las 22:00 y las 06:00, salvo que el salario se haya establecido teniendo en cuenta que el trabajo sea nocturno.

Se puede percibir en dinero o acordar su compensación por descanso.

20. ¿Cuándo se establece el complemento de disponibilidad?

Cuando las tareas del puesto conllevan el compromiso del empleado de estar localizado fuera de la jornada laboral y de incorporarse al trabajo por necesidades del servicio.

21. ¿Qué son los complementos por calidad o cantidad de trabajo?

Son cantidades que se perciben por realizar una mayor cantidad de trabajo o alcanzar un nivel de calidad superior al considerado normal.

22. Tipos de complementos derivados de la calidad o cantidad de trabajo

• Incentivos, primas, pluses de actividad.
• Asistencia, puntualidad.
• Horas extraordinarias.
• Horas complementarias.

23. ¿Qué retribuyen los incentivos, primas y pluses de actividad?

Retribuyen un rendimiento superior al considerado como normal.

24. ¿Para qué se remuneran la asistencia y puntualidad?

Para evitar el absentismo laboral.

25. ¿Qué son las horas extraordinarias?

Son las que se realizan superando la duración máxima de la jornada ordinaria. Su retribución no podrá ser inferior a la de la hora ordinaria, aunque resulta preferente su compensación con tiempo equivalente de descanso retribuido.

26. Tipos de horas extraordinarias

• Voluntarias.
• Obligatorias (de fuerza mayor).

27. ¿En qué consisten las horas voluntarias?

Son las que realiza el trabajador de forma voluntaria fuera de la jornada normal de trabajo. Se pactan en el convenio colectivo o en el contrato.

28. ¿Cuál es el límite máximo anual autorizado para la realización de horas extraordinarias voluntarias?

80 horas al año.

Si se compensan por tiempo de descanso en los cuatro meses siguientes a su realización, no computan para determinar el máximo.

29. ¿En qué consisten las horas extraordinarias obligatorias o de fuerza mayor?

Son horas realizadas fuera de la jornada normal para prevenir o reparar siniestros o daños extraordinarios y urgentes debidos a causas no imputables a la empresa, como incendios, inundaciones, etc.

30. ¿Cuál es el límite máximo anual autorizado para las horas de fuerza mayor?

No computan para el límite establecido. Se pueden compensar económicamente o con días de descanso.

31. ¿Qué son las horas complementarias?

Son las que superan las pactadas en los contratos indefinidos a tiempo parcial. Se retribuyen igual que las ordinarias.

32. ¿En qué consisten las percepciones salariales de vencimiento periódico superior al mes?

Se trata de percepciones cuyo vencimiento periódico, no esporádico, supera el mes.

Estos complementos, aunque se pagan en un momento determinado, a efectos de calcular la base de cotización a la Seguridad Social se prorratean a lo largo de los doce meses del año.

33. Tipos de percepciones salariales de vencimiento periódico superior al mes

• Pagas extraordinarias.
• Participación en beneficios.
• Bonus.

34. ¿Qué son las pagas extraordinarias y a cuántas pagas extraordinarias tienen derecho los trabajadores?

Los trabajadores tienen derecho, como mínimo, a dos gratificaciones extraordinarias al año: una en Navidad y la otra en el mes que se fije por convenio colectivo o por acuerdo entre la empresa y la representación legal de los trabajadores. El importe se fija en los convenios colectivos.

35. ¿Qué es la participación en beneficios?

Es una gratificación anual que puede consistir en un porcentaje sobre los beneficios de la empresa o en una cantidad fija pactada en convenio colectivo.

36. ¿En qué consiste el bonus?

Es una bonificación que se entrega para retribuir el cumplimiento de los objetivos marcados por la empresa. Suele pactarse en el contrato de trabajo.

37. ¿En qué consiste el salario en especie?

Consiste en la valoración económica de la utilización, el consumo o la obtención para fines particulares de bienes y servicios, de forma gratuita o a precio inferior al de mercado. Por ejemplo: productos fabricados por la propia empresa, utilización de una vivienda, de un vehículo de empresa, electricidad, gas, etc. La entrega es obligada cuando esté establecida en una norma, un convenio colectivo o un contrato de trabajo.

38. ¿Qué remunera el complemento de residencia?

Este concepto se abona según los criterios establecidos en convenio colectivo o contrato individual (por ejemplo, centros de trabajo ubicados en otras provincias, desplazamientos fuera de la península, etc.).

39. ¿Qué son las percepciones no salariales o extrasalariales?

Las percepciones no salariales son cantidades que se reciben como consecuencia del trabajo, pero que no retribuyen ni el trabajo efectivo ni los periodos de descanso.

40. ¿Qué son las indemnizaciones y suplidos por gastos relacionados con el trabajo?

Son cantidades abonadas a los trabajadores por los gastos que realizan como consecuencia de su actividad laboral. Como norma general, la empresa debe reintegrar los gastos que sus trabajadores hayan tenido al realizar su trabajo.

41. Dentro de las percepciones no salariales: tipos de gastos suplidos

• Gastos de locomoción.
• Pluses de transporte urbano y distancia.
• Gastos de manutención y estancia.
• Desgaste de útiles y herramientas.
• Prendas de trabajo.
• Quebranto de moneda.
• Gastos de traslado.

42. ¿Qué son los gastos de locomoción?

Son los gastos causados por desplazamientos del trabajador, por orden de la empresa, fuera del lugar habitual de trabajo para realizar su tarea en otro centro distinto.

43. ¿Qué son los pluses de transporte urbano y distancia?

Son cantidades que la empresa abona a sus trabajadores como compensación por los gastos de desplazamiento diario desde el lugar de residencia hasta el centro habitual de trabajo.

44. ¿Qué son los gastos de manutención y estancia en restaurantes y hoteles?

Son cantidades que la empresa entrega al trabajador para compensar los gastos que ha tenido que soportar por la realización de su trabajo: comer y alojarse en municipio distinto del lugar de trabajo habitual y de su residencia. Comprenden manutención y estancia en restaurantes, hoteles y demás establecimientos de hostelería.

45. ¿En qué consisten las percepciones reintegradas por desgaste de útiles y herramientas?

Son reintegros debidos al desgaste de las herramientas que pertenecen al trabajador, como por ejemplo su ordenador o su smartphone.

46. ¿Qué son las percepciones por concepto de prendas de trabajo?

Son cantidades destinadas a la adquisición de prendas de trabajo cuando esta obligación esté recogida en el convenio colectivo, en el contrato de trabajo o bien la empresa exija un atuendo determinado.

47. ¿Por qué el trabajador puede recibir una percepción por quebranto de moneda?

Para compensar diferencias negativas en saldos derivados del manejo de dinero, por ejemplo errores en pagos y cobros o pérdidas involuntarias.

48. ¿Qué son los gastos de traslado?

Son una compensación por los gastos que supone el traslado definitivo del trabajador y su familia a un centro de trabajo de la misma empresa que exija cambio de residencia.

49. ¿Qué son las prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social?

Son cantidades que paga la empresa a sus trabajadores, de forma delegada o directa, en casos de incapacidad temporal por accidente o enfermedad. Posteriormente, la Tesorería General de la Seguridad Social lo compensa en la cotización de la empresa.

50. ¿Qué son las mejoras de la acción protectora de la Seguridad Social?

Se perciben cuando en convenios colectivos, contratos individuales o voluntariamente las empresas mejoran las prestaciones de la Seguridad Social en casos como incapacidad temporal, maternidad, paternidad, riesgo durante el embarazo o la lactancia, desempleo parcial, incapacidad permanente, etc.

51. ¿En qué consisten los productos en especie concedidos voluntariamente por las empresas?

• Consisten en el valor económico de los productos que conceden las empresas a su personal sin obligación legal. Por ejemplo:
• Regalos en Navidad.
• Productos de fabricación propia.
• Utilización de plaza de garaje, vivienda o vehículos.

Como norma general, la mayoría se valoran al precio de coste para la empresa.

52. ¿Qué otras percepciones se consideran no salariales?

• Tiсs de restaurante.
• Indemnizaciones.
• Percepciones por matrimonio.
• Indemnizaciones por lesiones.
• Incentivos a la jubilación.
• Premios por vinculación a la empresa.
• Seguros.
• Servicios educativos para la descendencia del personal.
• Asignaciones asistenciales.
• Cursos de formación y perfeccionamiento para la plantilla.

53. ¿Qué son los tiques restaurante?

Son percepciones no salariales que se conceden a los trabajadores de la plantilla.

54. ¿Qué es una indemnización?

Son cantidades que se perciben como consecuencia de fallecimiento, traslados, despidos, ceses o suspensiones.

55. ¿Qué es una percepción por matrimonio?

Son cantidades que entrega voluntariamente la empresa cuando algún empleado contrae matrimonio.

56. ¿En qué consisten las indemnizaciones por lesiones?

Son cantidades que entrega la empresa al trabajador como consecuencia de un accidente de trabajo debido al incumplimiento de las obligaciones empresariales en materia de prevención de riesgos laborales.

57. ¿Qué es un incentivo por jubilación?

Son gratificaciones reconocidas en convenios colectivos para incentivar la jubilación anticipada.

58. ¿Qué son los premios por vinculación a la empresa?

Son regalos o cantidades de dinero que entrega la empresa debido a la dedicación del trabajador. Ejemplos: un reloj en la jubilación, una paga extra por 25 años en la empresa, pago de un viaje o de unas vacaciones, etc.

59. ¿Qué tipo de seguros puede conceder la empresa al trabajador?

Seguros de responsabilidad civil, de vida, de enfermedad o de accidentes.

60. ¿Qué son los servicios educativos para la descendencia del personal?

La empresa facilita a los hijos de los empleados estudios en centros autorizados, de forma gratuita o a precio inferior al mercado (educación infantil, primaria, ESO, Bachillerato y Formación Profesional).

61. ¿Qué son las asignaciones asistenciales?

Servicios sociales o de ocio que presta la empresa.

62. ¿En qué consisten los cursos de formación y perfeccionamiento para la plantilla?

En facilitar cursos de formación al trabajador en relación con su puesto de trabajo.

63. ¿Qué son las deducciones?

Son cantidades que restan a los devengos íntegros para obtener la cantidad neta que percibirá el trabajador como líquido a percibir.

64. ¿Cuáles son las principales deducciones que se aplican en los recibos de salarios?

• Las cuotas de cotización a la Seguridad Social.
• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
• Anticipos a cuenta.
• Valor de los productos recibidos en especie.
• Otras deducciones.

65. ¿Cuáles son los conceptos por los cuales las empresas están obligadas a deducir en los recibos de salarios la cotización a la Seguridad Social?

• Por contingencias comunes (enfermedad, jubilación, maternidad y paternidad, etc.).
• Por desempleo y formación profesional.
• Por horas extraordinarias.

66. ¿En qué consiste la deducción del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)?

Las empresas deben retener del salario unos porcentajes a cuenta de la declaración anual del IRPF de sus trabajadores.

El porcentaje depende del importe anual de las retribuciones y de las circunstancias personales (estado civil, número de descendientes y ascendientes y retribuciones del cónyuge).

Esta retención se realiza para que el trabajador, al hacer la declaración del IRPF, no tenga que pagar todo el impuesto de una sola vez.

67. Dentro de las deducciones, ¿qué son los anticipos a cuenta?

Son las cantidades que haya recibido una persona a cuenta del trabajo ya realizado.

También se pueden deducir las devoluciones de préstamos que haya concedido la empresa a alguno de los empleados.

68. ¿Cómo se deduce el valor de los productos en especie?

Se deducirá el valor económico de todas las retribuciones en especie que se hayan percibido y aparezcan reflejadas en la casilla correspondiente del apartado de devengos del recibo de salarios.

69. ¿Qué cantidades se incluirán en otras deducciones?

Se incluirá cualquier deducción que deba realizarse. Por ejemplo: por vacaciones disfrutadas en exceso, ausencias no justificadas, suspensión de empleo y sueldo por sanción disciplinaria, pagos indebidos, mandamiento judicial de embargo, huelga o cierre patronal.

70. ¿Qué es el salario líquido?

Es la cantidad que percibe una persona al descontar del importe total devengado las deducciones.

71. ¿Qué indica la firma del “recibí”?

Da fe de que se han percibido determinadas cantidades, pero no presupone conformidad con la cantidad. Si el pago se efectúa mediante transferencia bancaria, se sustituye la firma por el comprobante expedido por la entidad bancaria.

72. ¿Qué se refleja en la parte inferior del recibo de salarios?

El importe de las bases de cotización a la Seguridad Social y la base sobre la que se aplica la retención a cuenta del IRPF. También se indica la aportación de la empresa a la Seguridad Social.

73. ¿Qué hay que tener en cuenta para calcular las bases de cotización y las cuotas a la Seguridad Social?

Hay que considerar diferentes conceptos:

• Los conceptos retributivos que se incluyen en las bases.
• Si la retribución se considera mensual o diaria.
• Cuáles son los tipos de cotización para cada contingencia.

74. ¿Quién debe cotizar al Régimen General de la Seguridad Social?

Tanto la persona trabajadora que percibe el salario como las empresas que los pagan.

75. ¿Qué obligación tienen las empresas con respecto a la obligación de cotizar?

Deben ingresar las aportaciones propias y las de la plantilla en las tesorerías territoriales de la Seguridad Social.

76. ¿Qué riesgos o contingencias cubren las cotizaciones a la Seguridad Social?

a) Por contingencias comunes. La cotización está destinada a cubrir situaciones derivadas de:

• Incapacidad laboral por enfermedad común o accidente no laboral.
• Jubilación.
• Descanso por maternidad y paternidad, riesgo durante el embarazo y durante la lactancia natural.

b) Por desempleo. Destinada a la cobertura de la prestación por desempleo, gestionada por el Servicio Público de Empleo (SEPE).

c) Por formación profesional. Destinada a la formación, reciclaje y mejora de las cualificaciones profesionales.

d) Fondo de garantía salarial (Fogasa). Destinado a abonar parcialmente los salarios e indemnizaciones adeudados por la empresa cuando esta sea insolvente o declarada en concurso de acreedores.

e) Por contingencias profesionales. Destinada a cubrir accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. Esta cotización corre exclusivamente a cargo de la empresa y se divide en dos cuotas:

• Cuotas por IT: destinadas a la cobertura de incapacidad temporal.
• Cuotas por IMS: destinadas a cubrir incapacidad permanente, muerte y supervivencia (viudedad y orfandad).

f) Cotización adicional de las horas extraordinarias.

Las horas extraordinarias están sometidas a una cotización adicional para evitar un uso abusivo en lugar de nuevas contrataciones. Esta cotización incrementa los recursos del sistema de la Seguridad Social.

• Horas extraordinarias: cotizan a los mismos tipos que las contingencias comunes.
• Horas extraordinarias de fuerza mayor: cotizan a tipos reducidos.

77. ¿Cómo se calculan las bases de cotización?

Para calcular la cotización de un trabajador en activo es preciso determinar, en función de las retribuciones percibidas, las bases de cotización.

78. ¿Qué dos aportaciones comprenden las cotizaciones a la Seguridad Social?

La aportación de la empresa y la de los trabajadores.

La cotización se calcula aplicando a una cantidad (base de cotización) unos porcentajes (tipos de cotización), fijados anualmente por el Gobierno, para obtener la cuota.

79. ¿Qué percepciones se incluyen en el cálculo de las bases de cotización?

• El salario base y los complementos salariales, en metálico o en especie, sea cual sea su cuantía y denominación. Cuando se trate de percepciones de vencimiento superior a un mes, se prorratearán a lo largo de los doce meses del año (por ejemplo, pagas extraordinarias y pagas de beneficios).
• Las horas extraordinarias, que únicamente son computables en las bases de cotización de accidente de trabajo y enfermedades profesionales, desempleo, formación profesional y Fogasa, y en la base adicional por horas extraordinarias.

80. ¿Qué percepciones están excluidas en el cálculo de las bases de cotización?

No se computarán para el cálculo de la base de cotización los conceptos extrasalariales cuando su cuantía no exceda los límites legales; el importe que exceda sí computará para el cálculo de la base.

Consideraciones a tener en cuenta:

• Los gastos de estancia o alojamiento estarán exentos si el importe está justificado.
• Cuando el empleado utilice medios de transporte público, estará excluido el importe justificado mediante factura.
• Cuando los gastos de locomoción se paguen a 0,19 € por kilómetro, lo que exceda sí computará.
• Los gastos de peaje y aparcamiento que se justifiquen y no excedan de 0,19 € por km estarán excluidos.

81. ¿Qué son los grupos de cotización?

A efectos de cotización, todos los trabajadores están clasificados en once grupos:

Los grupos 1 al 7 comprenden trabajadores que cotizan por bases mensuales (siempre por 30 días, independientemente de los días reales del mes).

Los grupos 8 al 11 abarcan bases diarias de quienes cotizan por los días naturales del mes que se liquida (28, 29, 30 o 31).

82. ¿Cómo se calcula la base de cotización por contingencias comunes en caso de retribución mensual (grupos 1 al 7)?

Se computan los devengos salariales y no salariales del mes, excluidos los conceptos extrasalariales no computables (excepto las cantidades que sobrepasen los límites establecidos y las horas extraordinarias).

Se añade la parte proporcional de las pagas extraordinarias de la siguiente forma:

Importe anual estimado de las pagas extraordinarias / 12

Se comprueba que la base resultante esté entre la base mínima y máxima establecida para el grupo de cotización. Si la base es inferior a la mínima se cotizará por la mínima; si es superior a la máxima, se considerará la máxima como base de cotización.

83. ¿Cómo se calcula la base de cotización por contingencias comunes en caso de retribución diaria (grupos 8 al 11)?

Se computan los devengos salariales y no salariales del mes, excluidos los conceptos extrasalariales no computables (excepto las cantidades que sobrepasen los límites establecidos y las horas extraordinarias).

Se añade la parte proporcional de las pagas extraordinarias de la siguiente forma:

Importe anual estimado de las pagas extraordinarias / 365 (o 366)

Se comprueba que la base resultante esté entre la base mínima y máxima establecida para el grupo (8 al 11). Si la base es inferior a la mínima, se cotizará por ésta; si es superior a la máxima, ésta será la base de cotización.

La base diaria de cotización se multiplicará por el número de días del mes correspondiente (28, 29, 30 o 31).

84. ¿Cómo se calcula la base de cotización por contingencias profesionales?

Se suma a la base de contingencias comunes calculada el importe de las horas extraordinarias.

Se comprueba que la base resultante esté entre la base mínima y máxima establecida para el grupo de cotización (1 al 11). Si la base es inferior a la mínima, se cotizará por la mínima; si es superior a la máxima, se considerará la máxima.

85. ¿Cómo se calcula la base de IRPF?

Las retenciones se practican sobre los rendimientos íntegros del trabajo, excepto sobre los siguientes conceptos:

• Gastos de locomoción, debidamente justificados y que no superen los 0,19 € por km.
• Asignaciones para gastos de viaje y estancia, dentro de los límites del reglamento del IRPF.
• Indemnizaciones por fallecimiento.
• Gastos ocasionados por traslado del puesto de trabajo a otro municipio distinto.
• Indemnizaciones por despido, cese o extinción del contrato cuando no superen los límites legales.
• Los tiques restaurante están exentos hasta 11 € por día hábil (aunque sí cotizan a la Seguridad Social).

86. ¿Cuál es el importe que debe ingresar la empresa a la Seguridad Social?

La respuesta no se incluye en el documento original.