Proceso de Liquidación de Cuentas Bancarias: Método Hamburgesés y Cálculo de Intereses

Liquidación de Cuentas Corrientes: El Método Hamburgesés

La liquidación de una cuenta corriente se define como el cálculo de los intereses devengados entre dos fechas de liquidación consecutivas, que pueden ser de periodicidad mensual o trimestral.

Pasos Fundamentales del Proceso

A continuación, se detallan los pasos a seguir para llevar a cabo una correcta liquidación:

1. Registro de Partidas: Se anotan todas las partidas (operaciones) en el lado correspondiente de la cuenta (Debe 'D' o Haber 'H'), junto con la fecha de operación en la que se realizaron.

2. Determinación de la Fecha Valor: Se establece la fecha valor o vencimiento de cada partida. Esta fecha es crucial, ya que indica el momento a partir del cual la partida comienza a devengar intereses y se utiliza para ordenar las operaciones cronológicamente.

   La Circular 8/1990 del Banco de España (BdE) especifica la fecha valor aplicable a las distintas operaciones. Para las partidas deudoras, se considera la misma fecha en que se efectúa la operación.

   Fechas Valor para Partidas Acreedoras:

   • Ingresos en efectivo y transferencias de la misma entidad: Si se realizan antes de las 11:00 AM, se toma el mismo día.
   • Ingresos en efectivo (posteriores a las 11:00 AM): Se considera el día hábil siguiente.
   • Ingreso de cheques de otras entidades: La fecha valor será el segundo día hábil siguiente a la entrega del cheque.
   • Recepción de transferencias ordenadas en otras entidades: Se aplica el segundo día hábil siguiente a la fecha en que se adeuda al ordenante.
   • Ventas de divisas o valores mobiliarios: La fecha valor será el día hábil siguiente a la operación.

3. Cálculo del Saldo por Partida: Se calcula el saldo resultante de cada partida (Saldo Deudor 'Sd' o Saldo Acreedor 'Sa').

   Estos saldos pueden registrarse en dos columnas separadas (una para saldos deudores y otra para saldos acreedores). Alternativamente, si se utiliza una única columna, los saldos acreedores se indicarán con signo positivo (+) o letra 'A', y los saldos deudores con signo negativo (-) o letra 'D'.

4. Computación de Días: Se determina el número de días transcurridos entre dos fechas valor consecutivas. Esto permite conocer cuántos días ha permanecido cada saldo en la cuenta.

5. Cálculo de Números Comerciales: Se calculan los números comerciales para cada saldo. Es fundamental distinguir entre:

   • Números comerciales acreedores (o a favor del cliente): Se anotan en el Haber.
   • Números comerciales deudores (o a favor del banco): Se anotan en el Debe.

   La fórmula es: Números comerciales = Saldo x Días

6. Suma de Números Comerciales: Se procede a sumar todos los números comerciales, manteniendo la distinción entre la suma de los números acreedores y la suma de los números deudores.

7. Cálculo de Intereses Brutos Acreedores: Se calculan los intereses brutos acreedores, que corresponden a los intereses a favor del cliente y se reflejan en el Haber. La fórmula es:

   Intereses acreedores (o a su favor) = (Suma de números acreedores x Tipo de interés) / 36500

8. Práctica de Retención: Sobre los intereses brutos acreedores, se aplica la retención correspondiente por rendimientos del capital mobiliario (a cuenta del IRPF o Impuesto sobre Sociedades). Esta retención se anota en el Debe.

9. Cálculo de Intereses Deudores: Se calculan los intereses deudores, que son a favor del banco y se anotan en el Debe. La fórmula es:

   Intereses deudores (o a nuestro favor) = (Suma de números deudores x Tipo de interés) / 36500

Consideraciones Adicionales sobre Intereses

• Interés No Recíproco: Es importante destacar que a los saldos deudores (situaciones de descubierto) se les aplica un tipo de interés significativamente superior al de los saldos acreedores.
• Base de Cálculo Anual: Actualmente, para el cálculo de intereses, tanto acreedores como deudores, se toma como referencia el año natural, que consta de 365 días (o 366 en años bisiestos).

Métodos Abreviados de Cálculo

Para agilizar el cálculo de intereses acreedores y deudores, se pueden emplear dos métodos abreviados:

• Multiplicador fijo
• Divisor fijo