Procedimientos de Muestreo en Auditoría según la Sección AU 530

Sección AU 530: Muestreo en Auditoría

Muestreo para auditoría

La aplicación de un procedimiento de auditoría sobre menos del 100% de las partidas de una población, de manera que todas las unidades de muestreo tengan una posibilidad de ser seleccionadas, para entregarnos una base razonable para llegar a conclusiones respecto de toda la población.

• Universo: El juego completo de datos del cual es seleccionada una muestra y respecto de la cual el auditor desea obtener conclusiones.
• Muestra representativa: Una muestra que está libre de sesgo de selección y cuyas partidas tienen las características típicas de la población.
• Riesgo de muestreo: El riesgo de que lleguemos a una conclusión incorrecta respecto de la población debido a que la muestra no es representativa de la misma.
• Riesgo que no es de muestreo: El riesgo de que lleguemos a una conclusión incorrecta respecto de la población por cualquier otro motivo no relacionado con el riesgo de muestreo.

¿Dónde se puede utilizar el muestreo en la auditoría?

En el proceso de obtener evidencia de auditoría, el muestreo puede ser utilizado cuando:

• Realizamos pruebas de controles.
• Realizamos procedimientos de revisión analítica y PSPs (Procedimientos Sustantivos Posteriores).
• Evaluamos los riesgos remanentes y realizamos otras pruebas de detalles.
• Realizamos otros procedimientos obligatorios.

Etapas del Proceso

I. Proceso del Muestreo (pasos)

II. Decisión de usar el muestreo

III. Definir los objetivos de los procedimientos

Al diseñar una muestra, el auditor debe considerar el propósito del procedimiento de auditoría y las características del universo del cual seleccionará la muestra. La consideración de la naturaleza de la evidencia de auditoría que se busca y las posibles desviaciones o representaciones incorrectas u otras características relacionadas con esa evidencia ayudará al auditor a definir lo que constituye una desviación o una representación incorrecta y qué universo utilizar para el muestreo.

El muestreo en auditoría permite al auditor obtener y evaluar evidencia respecto a alguna característica de las partidas seleccionadas con el objeto de formarse, o ayudar a formarse, una conclusión respecto al universo del cual se selecciona la muestra. El muestreo en auditoría puede ser aplicado utilizando enfoques de muestreo estadístico o no estadístico.

Recordar definir:

• Técnica de muestreo más eficiente.
• Definición de error / desviación.

a. Definir la población

El auditor debería seleccionar partidas para la muestra de forma tal que pueda razonablemente esperar que la muestra sea representativa del universo pertinente y con la probabilidad de proporcionar al auditor una base razonable para concluir respecto al universo.

Determinar el tamaño de la muestra

El tamaño de la muestra puede ser determinado por la aplicación de una fórmula estadísticamente calculada o mediante el ejercicio del juicio profesional (enfoque cualitativo-cuantitativo).