La Planificación Operativa: Presupuestos Clave (Ventas, Producción, Compras y CIF)

1. Presupuesto de Ventas

Constituye la base de cualquier sistema presupuestario y es el punto de partida de las operaciones de la empresa. Establece el nivel de actividad al que deberá desarrollarse la tarea empresarial.

Factores Específicos de Ventas

La determinación del presupuesto de ventas debe considerar:

• Factores de ajuste.
• Factores de cambio.
• Factores económicos generales.

Otras variables clave incluyen el volumen de ventas pasado, el margen de utilidad del producto y las políticas de precio.

Métodos para Determinar el Presupuesto de Ventas

1. Método basado en la opinión de los directores (Subjetivo).
2. Método basado en la opinión y experiencia obtenidas por la fuerza de ventas (Subjetivo).
3. Método de análisis estadístico (Objetivo).

2. Presupuesto de Producción

Este presupuesto debe considerar aspectos de eficiencia operativa:

• Evitar grandes fluctuaciones de personal.
• Mantener un nivel eficiente de inventarios.

4. Presupuesto de Compras de Material Directo

Este presupuesto se refiere exclusivamente a las compras de materia prima para la elaboración de los productos. Previamente, es necesario elaborar el presupuesto de consumo de materiales con el objeto de determinar cuántas unidades de materiales se requieren para producir el volumen indicado, lo cual permite calcular el presupuesto de compras. Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que se harán durante un periodo determinado. Generalmente se expresa en unidades y costos.

Importancia del Presupuesto de Compras

Es fundamental, pues de él dependen los presupuestos de producción, ventas e ingresos. Para su elaboración se requiere el presupuesto de producción, el de ventas y el consumo de materias primas e insumos por unidad.

Objetivos del Presupuesto de Compras

Sus objetivos se refieren básicamente a:

• Garantizar el abastecimiento oportuno de la demanda interna de materias primas, materiales, artículos de consumo e inventarios para su venta (en caso de una entidad comercial).
• Obtener adecuados precios de adquisición, lo cual incluye el máximo aprovechamiento de descuentos por pronto pago, bonificaciones sobre volumen y, en su caso, rebajas sobre compras.
• Coordinadamente con lo anterior, evitar en lo posible la sobreinversión en inventarios.

Requisitos Básicos para la Formulación

Que esté perfectamente coordinado con el presupuesto de producción, considerando al respecto las mismas especulaciones y alternativas que se comentaron en el apartado correspondiente al presupuesto de ventas.

5. Presupuesto de Mano de Obra (MO)

El presupuesto de MO debe estar en armonía con la producción de unidades a fabricarse, razón por la cual es necesario que este presupuesto se realice especificando horas y costo de mano de obra por tiempo y por producto.

Es necesario considerar los siguientes aspectos:

• Administración de mano de obra.
• Determinación del costo de MO.
• Inclusión de sistemas de mejoramiento de la eficiencia en la MO.

6. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación (CIF)

Los CIF son un grupo de costos (fijos y variables) necesarios para la producción, pero cuya identificación específica respecto a qué producto o bien corresponde es difícil de precisar.

Componentes de los Costos Indirectos de Fabricación (CIF)

Son parte de los CIF:

• Material Indirecto.
• Mano de Obra (MO) indirecta + Cargas sociales.
• Mantenimiento.
• Servicios recibidos (Energía Eléctrica, Gas, Agua, Telefonía, Contratos).
• Amortizaciones.
• Impuestos, tasas y seguros.

Los problemas usuales en el manejo de la carga fabril radican en la determinación de las bases de distribución.